2021注会《审计》通关习题及答案(7)，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

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　　一、单项选择题

　　1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

　　A.审计以绝 对保证的方式提高财务报表的可信度

　　B.审计不涉及为如何利用信息提供建议

　　C.审计的基础是独立性和专业性

　　D.审计的最终产品是审计报告

　　2.下列注册会计师执行的业务中，有关保证程度的说法正确的是( )。

　　A.对财务信息执行商定程序，提供有限保证

　　B.财务报表审计，提供绝 对保证

　　C.管理咨询，提供有限保证

　　D.其他鉴证业务，提供合理保证或者有限保证

　　3.下列有关注册会计师职业责任及期望差距的说法中，正确的是( )。

　　A.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望

　　B.财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否存在错报

　　C.注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以评价被审计单位管理层的会计确认、计量和披露，判断财务报表是否不存在重大错报

　　D.注册会计师通过审计发现财务报表中存在的所有重大错报是整个注册会计师行业不断走向成熟的重要标志

　　4.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，错误的是( )。

　　A.某些情况下，管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方

　　B.注册会计师不属于财务报表预期使用者

　　C.某项业务如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，该业务将不构成审计业务

　　D.财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任

　　5.下列有关被审计单位管理层的说法中，正确的是( )。

　　A.被审计单位管理层是唯一的预期使用者

　　B.被审计单位管理层可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人

　　C.如果财务报表存在重大错报，注册会计师通过审计未能发现，可以适当程度上减轻管理层和治理层对财务报表的责任

　　D.管理层和治理层应对编制财务报表承担主要责任

　　6.下列有关财务报表审计的相关说法中，错误的是( )。

　　A.在财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量

　　B.审计对象的载体是财务报表

　　C.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准

　　D.注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面

　　或口头报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见

　　二、多项选择题

　　1.下列各项中,属于鉴证业务的有( )。

　　A.内部控制审计

　　B.财务报表审阅

　　C.对财务信息执行商定程序

　　D.预测性财务信息审核

　　2.下列有关财务报表审计与审阅业务的说法中，正确的有( )。

　　A.财务报表审计提供合理保证，所需证据数量多于财务报表审阅

　　B.财务报表审阅属于有限保证，其低于财务报表审计业务的保证水平

　　C.财务报表审阅提供的是低水平的保证，因此无需将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平

　　D.财务报表审阅以积极方式提出结论

　　3.下列各项关于注册会计师审计和政府审计的说法中，正确的有( )。

　　A.审计目标和对象不同

　　B.审计的标准不同

　　C.取证权限相同

　　D.对发现问题的处理方式相同

　　4.下列各项中，属于引进关键审计事项，使得财务报表使用者可以了解与被审计单位和财务报表审计更为相关、决策有用的信息的有( )。

　　A.评估的重大错报风险较高的领域

　　B.识别出的特别风险

　　C.涉及管理层判断的重大不确定性事项

　　D.当期重大交易对审计的影响

　　5.下列各项中，属于财务报表审计要素的有( )。

　　A.被审计单位财务报表

　　B.财务报表编制基础

　　C.注册会计师获取的审计证据

　　D.注册会计师出具的审计报告

　　6.下列有关审计证据的说法中，正确的有( )。

　　A.被审计单位雇用的专家编制的信息可以作为审计证据

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息

　　C.审计证据在性质上具有累积性

　　D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议,故选项 A 错误。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】选项 A 错误，对财务信息执行商定程序属于非鉴证业务，不提供保证程度。选项 B错误，财务报表审计，提供合理保证。选项 C 错误，管理咨询属于非鉴证业务，不提供保证程度。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】通常而言，财务报表使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露，判断财务报表是否不存在重大错报(而无论这种错报是否出于故意)，选项 B 错误。长期以来，注册会计师职业界普遍接受的责任是，通过审计以发现财务报表中存在的重大非故意错报，选项 C 错误。了解期望差距并尽可能缩小期望差距是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提和努力方向，也是整个行业积极发展和不断走向成熟的重要标志，选项 D 错误。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】选项 D 错误，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】选项 A 错误，管理层可能会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。选项C 错误，如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经被注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。选项 D错误，管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的意见，故选项 D 错误。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】鉴证业务包括审计(选项 A)、审阅(选项 B)和其他鉴证业务(选项 D);对财务信息执行商定程序属于非鉴证业务。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】审阅属于有限保证(低于审计业务的保证水平)的鉴证业务，注册会计师需将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出审阅结论的基础，所以选项 C、D 不正确。

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】选项 C 不正确，注册会计师审计和政府审计的取证权限不同，政府审计具有更大的强制力，而注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时，很大程度上有赖于企业及相关单位配合和协助，对企业及相关单位没有行政强制力。选项 D 不正确，注册会计师审计和政府审计对发现问题的处理方式是不同的，审计机关可以提出处理、处罚意见，而注册会计师只能提请企业调整，没有行政强制力。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】引进关键审计事项部分，使得财务报表使用者可以了解与被审计单位和财务报表审计更为相关、决策有用的信息。这些信息可能包括注册会计师评估的重大错报风险较高的领域(选项 A)或识别出的特别风险(选项 B)、涉及管理层判断的重大不确定性事项(选项 C)和重大审计判断、当期重大交易或事项对审计的影响(选项 D)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】财务报表审计而言，审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表(选项 A)、财务报表编制基础(选项 B)、审计证据(选项 C)和审计报告(选项 D)。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的。然而，审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息，选项 B 错误。

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