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　　一、单项选择题

　　1.针对被审计单位“临近会计期末的采购未被记录在正确的会计期间”的错报环节，下列注册会计师所作的控制测试程序中，不恰当的是( )。

　　A.检查系统生成例外事项报告的生成逻辑

　　B.询问复核人员对正在执行中的订购单清单的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理

　　C.检查例外报告中的项目是否确认了相应负债，检查复核人员的签署确认

　　D.检查系统入库单编号的连续性

　　2.以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是( )。

　　A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理

　　B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险

　　C.采购、验收与相关会计记录需职责分离

　　D.付款审批与付款执行需职责分离

　　3.当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位( )的重大错报风险。

　　A.低估负债，低估费用

　　B.高估费用，高估负债

　　C.低估费用，高估负债

　　D.高估费用，低估负债

　　4.函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法中正确的是( )。

　　A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

　　B.注册会计师对未回函的项目实施替代程序

　　C.注册会计师不需要对函证的过程保持控制

　　D.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

　　5.针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”的错报环节，注册会计师作出如下测试程序中可能不恰当的是( )。

　　A.询问复核人员审批供应商数据变更请求的过程

　　B.检查变更需求是否有相应的文件支持以及复核人员的确认

　　C.询问部门负责人审批采购计划的过程，检查采购计划是否经部门负责人恰当审批

　　D.检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求

　　二、多项选择题

　　1.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当的有( )。

　　A.请购单是由生产、仓库等部门的有关人员填写，送交财务部门，是申请购买商品、服务或其他资产的书面凭据

　　B.订购单是由采购部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和服务的书面凭据

　　C.验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额

　　D.采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以发出订购单

　　2.以下针对采购与付款的具体控制活动的说法中，恰当的有( )。

　　A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购

　　B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购

　　C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据

　　D.存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近

　　3.下列有关采购业务相关控制活动的说法中，恰当的有( )。

　　A.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购

　　B.将已验收商品的保管与采购职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险

　　C.采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单

　　D.编制连续编号的请购单，仅与采购交易的“完整性”认定相关

　　4.以下各项中，应当职责分离的有( )。

　　A.请购与审批

　　B.询价与确定供应商

　　C.采购与验收

　　D.付款审批与付款执行

　　5.企业在以支票结算采购的商品时，编制和签发支票的相关控制包括( )。

　　A.应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票

　　B.由被授权的财务部门的人员负责签发支票

　　C.支票一经签发就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款

　　D.支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项 D 不恰当，属于针对“接收缺乏有效订购单支持的商品”的错报环节的控制测试程序。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】选项 B 不恰当，通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计单位可以应对存货和负债记录方面的低估(完整性)风险。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】基于高估利润、粉饰财务状况的动机，通常低估负债，低估费用的重大错报风险更高。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项 A、D 均属于注册会计师应当函证的情形;选项 C，注册会计师应对函证的过程保持控制。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】选项 C 不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购计划未经适当审批”的测试程序。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 A 错误，请购单是由生产、仓库等部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、服务或其他资产的书面凭据;选项 C 错误，验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容;选项 D 错误，采购部门在收到请购单后，只能对经过恰当批准的请购单发出订购单。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C 不恰当，验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D 不恰当，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批(选项 A);询价与确定供应商(选项 B);采购合同的订立与审批;采购与验收(选项 C);采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行(选项 D)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业通常根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际情况选择付款结算方式。以支票结算方式为例，编制和签发支票的有关控制包括:(1)由被授权的财务部门的人员负责签发支票(选项 B);(2)被授权签发支票的人员应确定每张支票后附有已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致;(3)支票一经签发就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款(选项 C);(4)不得签发无记名甚至空白的支票;(5)支票应预先顺序编号,保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性(选项 D);(6)应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票(选项 A)。

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