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　　一、单项选择题

　　1.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师为确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录时，下列程序中不恰当的是( )。

　　A.比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序

　　B.对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序

　　C.测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确

　　D.直接将被审计单位记录的盘点日至资产负债表日的存货变动记录于工作底稿

　　2.针对生产与存货相关的内部控制，以下说法中，不恰当的是( )。

　　A.根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺序编号的生产通知单

　　B.存货存放在安全的环境中，只有经过授权的工作人员可以接触及处理存货

　　C.生产部门和仓储部门在盘点日前对所有存货进行清理和归整，便于盘点顺利进行

　　D.盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员;盘点结束后回收并清点所有已使用的盘点表和盘点标签

　　3.针对盘点存货的内部控制，下列说法中错误的是( )。

　　A.由负责保管存货的人员单独负责初盘工作，安排不同的工作人员进行复盘

　　B.为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名、数量和盘点人员，完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签

　　C.将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识

　　D.汇总盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整建议，经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账

　　4.针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中，不恰当的是( )。

　　A.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性

　　B.在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因

　　C.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘

　　D.获取的存货存放地点清单，无需包括期末存货量为零的仓库

　　5.下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中，不恰当的是( )。

　　A.交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险

　　B.价格受全球经济供求关系影响的存货，由于其可变现净值难以确定，会影响存货采购价格和销售价格的确定

　　C.存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关

　　D.存货实物可能不存在，违反其完整性认定

　　二、多项选择题

　　1.下列有关存货监盘的说法中，正确的有( )。

　　A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作

　　B.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录

　　C.如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点

　　D.如果由于不可预见的情况，无法到存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序

　　2.在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序包括( )。

　　A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

　　B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况

　　C.在存货监盘过程中检查存货

　　D.执行抽盘

　　3.下列各项中，属于存货监盘计划应当包括的内容的有( )。

　　A.存货监盘的目标、范围及时间安排

　　B.注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意的问题以及所要解决的问题

　　C.参加存货监盘人员的分工

　　D.抽盘存货的范围

　　4.存货的审计目标一般包括实施审计程序以证实( )。

　　A.账面存货余额对应的实物是否真实存在

　　B.属于被审计单位的存货是否均已入账

　　C.存货是否属于被审计单位

　　D.存货单位成本的计量是否准确

　　5.下列有关存货监盘与相关认定的说法中，恰当的有( )。

　　A.针对的主要是存货的存在认定

　　B.对存货的完整性认定，能提供部分审计证据

　　C.对存货的准确性、计价和分摊认定，能提供部分审计证据

　　D.针对权利和义务认定，能够提供充分、适当的审计证据

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】在实务中，注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长短、相关内部控制的有效性等因素进行风险评估，设计和执行适当的审计程序。在实质性程序方面，注册会计师可以实施的程序示例包括：①比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序(例如实地查看等)(选项 A 正确);②对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序(选项 B 正确);③对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查(例如，对存货采购从入库单查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的入库单等支持性文件，对存货销售从货运单据查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的货运单据等支持性文件);④测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确(选项 C 正确)。注册会计师不能直接利用被审计单位的文件记录，选项 D 不正确。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员;盘点结束后回收并清点所有已使用和未使用的盘点表和盘点标签。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】选项 A 错误，每一组盘点人员中应包括仓储部门以外的其他部门人员，即不能由负责保管存货的人员单独负责盘点存货;安排不同的工作人员分别负责初盘和复盘。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】选项 D 不恰当，获取的存货存放地点清单，包括期末存货量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项 D 不恰当，存货实物可能不存在，造成账面高估，违反其存在认定。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AB

　　【解析】选项 C，如果存货存放在不同的地点，注册会计师可以针对重要存货、风险较高的存货实施监盘，不需要对所有存货实施监盘;选项 D，如果由于不可预见情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】ABCD

　　4.

　　【答案】ABCD

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D 不恰当，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据，同时需要注意，存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。

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