2021注会《税法》强化练习题(15)，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

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　　一、单项选择题

　　[单选题]根据税务行政法制的有关规定，下列事项中，说法不正确的是()。

　　A股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，以股东个人名义申请行政复议

　　B有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

　　C第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

　　D税务机关依法，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人

　　参考答案：A

　　[单选题]某生产企业2019年取得产品销售收入800万元，结转销售成本500万元，发生销售费用150万元(其中广告费支出125万元)，管理费用30万元，营业外支出20万元(其中，税收滞纳金3万元，通过政府机关向贫困地区捐款17万元)，准予扣除的税费为10万元。则该企业2019年应缴纳企业所得税()万元。

　　A19.23

　　B30.17

　　C26.05

　　D26.80

　　参考答案：C

　　[单选题]下列各项中，应计入出口货物完税价格的是()。

　　A出口关税税额

　　B单独列明的支付给境外的佣金

　　C货物在我国境内输出地点装载后的运输费用

　　D货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

　　参考答案：D

　　二、多项选择题

　　[多选题]纳税人下列经营业务的收入，可以分期确认收入并据以计算企业所得税应纳税所得额的有( )。

　　A出租财产，租赁期限跨年度且提前一次性收取的租金收入

　　B以支付手续费方式委托代销商品

　　C从事建筑安装工程，持续时间超过12个月的

　　D受托加工、制造大型机器设备，持续时间超过12个月的

　　参考答案：ACD

　　[多选题]根据企业所得税法规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列( )条件的支出。

　　A修理支出达到取得固定资产时的计税基础30%以上

　　B修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

　　C修理后固定资产的使用年限延长2年以上

　　D修理后固定资产的使用年限延长1年以上

　　参考答案：BC

　　[多选题]下列各项中，符合关税减免规定的有( )。

　　A因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，已征收的出口关税准予退还

　　B因故退还的国内出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还

　　C因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，已征收的进口关税准予退还

　　D因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还

　　参考答案：BD

　　[多选题]增值税一般纳税人销售下列货物，适用13%税率计算缴纳增值税的有( )。

　　A商店销售食用植物油

　　B林厂销售自产原木

　　C盐厂销售的食用盐

　　D书店销售的音像制品

　　参考答案：ACD

　　[多选题]下列各项目中，不计入进口关税完税价格的有()。

　　A买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

　　B进口设备进口后的维修服务费用

　　C货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费

　　D进口货物在境内的复制权费

　　参考答案：ABCD

　　[多选题]下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有()。

　　A房产税从价计征仅对于会计账簿上记载的房产按计税价值征税

　　B对房产原值明显不合理的，应重新予以评估;对房产没有原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定

　　C对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值

　　D以房产投资、收取固定收入，不承担联营风险的，由被投资方按从价计征房产税

　　参考答案：AD

　　三、计算回答题

　　某软件生产企业于2012年成立并取得第一笔生产经营收入，2014年进入获利年度。该企业2018年全年销售(营业)收入9000万元，营业外收入800万元，销售(营业)成本4800万元，营业外支出600万元，可以扣除的相关税金及附加400万元，销售费用1000万元， 管理费用1200万元，财务费用550万元，投资收益520万元。当年发生的部分业务如下：

　　(1)实际发放职工工资1600万元，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金40万元。

　　(2)发生职工福利费支出250万元，拨缴工会经费32万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出115万元，其中职工培训费80万元。

　　(3)发生广告费支出700万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为300万元。发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出160万元。

　　(4)取得即征即退增值税120万元，国务院出具的文件要求该资金专门用于技术的研发，企业已对该资金计入“营业外收入——政府补助”，并单独进行核算，当年尚未使用该资金。

　　(5)取得来自境内40%持股子公司(非上市居民企业)的股息320万元。

　　(6)实际发生研究开发经费500万元，单独核算尚未计入损益。

　　(7)该企业2016年有一项公允价值1000万元的非货币性资产投资，该非货币性资产的计税基础800万元，该企业已自2016年起，将投资形成的非货币性资产转让所得按照递延纳税的政策进行所得税处理。 2018年将该项股权以1100万元全部转让。被转让股权在被投资企业归属于被转让股权比例的累计盈余公积100万元，该企业尚未对此项转让业务进行会计处理。 (其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证且已计入相应的成本费用中，相关软件企业优惠已办理必要手续)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。

　　(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。

　　(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。

　　(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。

　　(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。

　　(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。

　　(7)计算业务(7)应确认的股权转让所得。

　　(8)计算在2018年汇算清缴时应将非货币性资产转让所得计入应纳税所得额的金额。

　　(9)计算该企业应纳税所得额合计数。

　　(10)计算该企业2018年应纳所得税额。

　　参考答案：

　　(1)业务(1)应调减应纳税所得额40万元。

　　(2)职工福利费税前扣除限额=1600 ×14%=224(万元)，实际支出250万元，应调增应纳税所得额=250-224=26(万元)。工会经费税前扣除限额=1600×2%=32(万元)，实际拨缴32万元，准予全额扣除，不需要进行调整。职工教育经费税前扣除限额=1600×8%=128(万元)，发生的职工培训费可以全额扣除，其他职工教育经费没有超过扣除限额，可以全额扣除。业务(2)应调增应纳税所得额26万元。

　　(3)广告费税前扣除限额=9000×15%=1350(万元)，实际发生700万元未超过扣除限额，准予全额扣除;以前年度累计结转至本年的广告费扣除额300万元，也可以在本年扣除，应纳税调减300万元。业务招待费实际发生额的60%=160×60%=96(万元)，销售(营业)收入的5‰=9000×5‰=45(万元)，业务招待费税前扣除限额为45万元，应调增应纳税所得额=160-45=115(万元)。业务(3)应调减的应纳税所得额=300-115=185(万元)。

　　(4)企业取得国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;业务(4)应调减应纳税所得额120万元。

　　(5)业务(5)取得来自非上市居民企业股息红利免税，应调减应纳税所得额320万元。

　　(6)业务(6)企业研发费用可按照实际发生额500万元扣除的基础上按实际发生额的75%在税前加计扣除，可加计扣除研发费用=500×75%=375(万元)，应调减应纳税所得额375万元。

　　(7)业务(7)应确认股权转让所得=1100-1000=100(万元)。纳税人转让股权，不得扣除被投资企业未分配利润等留存收益中按该项股权可能分配的金额。

　　(8)企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。该企业2016年投资时非货币性资产转让所得=1000-800=200(万元)，因递延纳税政策，该企业将该所得2/5部分计入2016年和2017年应纳税所得额。2018年转让股权使得该递延纳税政策停止，该所得3/5的部分应在2018年汇算清缴时计入应纳税所得额。在2018年汇算清缴时应将非货币性资产转让所得计入应纳税所得额的金额=(1000-800)×3/5=120(万元)。

　　(9)应纳税所得额=9000+800-4800-600-400-1000-1200-550+520-40+26-185-120-320-500-375+100+120=476(万元)。

　　(10)该软件生产企业享受自获利年度起“两免三减半”所得税优惠政策。该企业2018年应纳企业所得税额=476×25%×50%=59.5(万元)。

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