2021注会《税法》通关测试题(6)，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

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　　【例题·单选题】某电器商城为增值税一般纳税人，2021年3月采取以旧换新方式销售某型号冰箱100台，该型号新冰箱市场零售价格为2500元/台，收回的旧冰箱每台作价500元。则该商城以旧换新方式销售冰箱应纳增值税()元。

　　A.26000

　　B.32500

　　C.28761.06

　　D.23008.85

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采取以旧换新方式销售货物的，除金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。应纳增值税=2500÷(1+13%)×13%×100=28761.06(元)。

　　【例题·单选题】下列关于进项税额抵扣的相关规定，表述错误的是()。

　　A.增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的专票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限

　　B.国际旅客运费不得抵扣进项税额

　　C.自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，取得农产品销售发票的，一律以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

　　D.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证

　　『正确答案』C

　　『答案解析』自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%或10%的扣除率计算进项税额。

　　【例题·多选题】下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的有()。

　　A.生产企业外购自用的摩托车

　　B.购进的职工宿舍

　　C.生产企业用于经营管理的办公用品

　　D.因违法被依法销毁的材料

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，职工宿舍属于集体福利，不得抵扣进项税额;选项D，因违法被依法销毁的材料，属于非正常损失，其进项税额不得抵扣。

　　【例题·单选题】2020年5月15日，某增值税一般纳税人购入一座办公用楼，取得的专票上注明价款1000万元、进项税额90万元;在2021年4月，纳税人将办公楼整体改造成员工食堂，用于集体福利。假定每月折旧额4万元，该企业应做进项税额转出的金额是()万元。

　　A.90

　　B.86.04

　　C.85.68

　　D.54

　　『正确答案』B

　　『答案解析』不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率;不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%=(1000-4×11)÷1000×100%=95.6%;不得抵扣的进项税额=90×95.6%=86.04(万元)，应转出进项86.04万元。

　　【例题·多选题】下列旅客运费发票可以计算抵扣进项税额的有()。

　　A.网约车的增值税电子普通发票

　　B.注明旅客身份信息的高铁票

　　C.纸质出租车票

　　D.国际机票

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』由于纸质出租车票未注明旅客身份信息，因此不得抵扣进项税额;国内旅客运费可以抵扣进项税额，国际旅客运费不得抵扣进项税额，因此国际机票不得抵扣进项税额。

　　【例题·单选题】某公司员工王某2021年1月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是()元。

　　A.150.28

　　B.154.40

　　C.155.23

　　D.159.36

　　『正确答案』C

　　『答案解析』航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=(1820+60)÷1.09×9%=155.23(元)

　　【例题·多选题】对于生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的部分先进制造业纳税人，在进行增量留抵退税时，下列关于其需要符合的条件和退税金额计算的说法正确的有()。

　　A.自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元

　　B.纳税信用等级为A级或者B级

　　C.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的

　　D.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』部分先进制造业纳税人退税的条件，除了增量留抵税额大于零、选项B、C外，还需要符合申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开专票情形;申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的。

　　【例题·单选题】某餐厅2021年适用加计抵减政策，1月允许抵扣的进项税额为30万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元，其中本月购进的原料对应的进项税额为1.2万元，2019年3月之前购进并查询抵扣的原料对应的进项税额为1.8万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为()万元。

　　A.2.7

　　B.4.05

　　C.2.88

　　D.4.32

　　『正确答案』D

　　『答案解析』自2019年10月1日起，生活服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额;按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额，2019年3月购进并查询抵扣的原料对应的进项税额为1.8万元由于并未加计抵减，因此也无需调减加计抵减额。

　　当期可抵减加计抵减额=30×15%-1.2×15%=4.32(万元)

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