2021注会《税法》通关测试题(8)，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

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　　一、单项选择题

　　1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。

　　A.购买应税车辆用于股东分配的股份制企业

　　B.进口应税车辆用于奖励优秀员工的国有企业

　　C.自产应税车辆用于销售的私营企业

　　D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户

　　2.2020 年 7 月，李某从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用，支付价款 150000 元(含增值税，下同)，另支付车辆装饰费 3500 元，但实际并未对该车进行装饰，支付的各项价款均由汽车销售公司开具发票。则李某 2020 年 7 月应纳车辆购置税( )元。

　　A.15350

　　B.15000

　　C.13584.07

　　D.13232.76

　　3.甲企业 2020 年 7 月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，相关凭证载明每辆不含税成交价 120000元;另一辆是从某企业购入已使用 3 年的轿车(已提供车辆购置税的完税凭证)，不含税成交价 60000 元。甲企业 7 月应纳车辆购置税( )元。

　　A.22000

　　B.24000

　　C.28000

　　D.30000

　　4.某汽车生产企业 2021 年 1 月研发出一款新型汽车用于总经理出差办公使用，该汽车的生产成本为 25 万元，成本利润率为 8%，消费税税率为 9%;已知该型号汽车尚未进行发售无同类应税车辆的销售价格，则该企业当月就上述业务应纳车辆购置税( )万元。

　　A.2.97

　　B.2.5

　　C.2.7

　　D.2.77

　　5.下列车辆，免征车辆购置税的是( )。

　　A.各种汽车

　　B.挂车

　　C.排气量 200 毫升的摩托车

　　D.新能源汽车

　　6.下列关于车辆购置税的说法，不正确的是( )。

　　A.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

　　B.进口自用的应税车辆，自进口之日起 30 日内申报纳税

　　C.设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税

　　D.需要办理车辆登记手续的纳税人，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税

　　二、多项选择题

　　1.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆属于车辆购置税征税范围的有( )。

　　A.挖掘机

　　B.汽车挂车

　　C.地铁

　　D.有轨电车

　　2.下列车辆，免征车辆购置税的有( )。

　　A.外国驻华使馆自用车辆

　　B.城市公交企业购置的公共汽电车辆

　　C.长期来华定居专家进口的 1 辆自用小汽车

　　D.回国服务的在外留学人员购买的进口小汽车

　　3.下列关于车辆购置税纳税地点的说法中，正确的有( )。

　　A.单位纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

　　B.个人纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税

　　C.纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

　　D.纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税

　　4.下列关于车辆购置税的说法正确的有( )。

　　A.纳税人应当自纳税义务发生之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税

　　B.纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税

　　C.车辆购置税由税务机关负责征收

　　D.车辆购置税实行一车一申报制度

　　5.下列关于已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于车辆购置税免税、减税范围的表述中，正确的有( )。

　　A.发生转让行为的，转让人为车辆购置税纳税人

　　B.未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人

　　C.需补税的计算公式中使用年限取整计算，不满一年的不计算在内

　　D.纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日

　　6.车辆购置税的纳税义务发生时间以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准，下列关于时间的说法中，正确的有( )。

　　A.受赠取得并自用应税车辆的为取得之日，即纳税人实际取得车辆的当日

　　B.进口自用应税车辆的为进口之日，即纳税人签订进口车辆合同的当日

　　C.获奖取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期

　　D.购买自用应税车辆的为购买之日，即车辆相关价格凭证的开具日期

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。选项 ABC 不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】李某应纳车辆购置税=(150000+3500)÷(1+13%)×10%=13584.07(元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税;购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用如能取得完税凭证则不再缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10%=24000(元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定(属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额)。计税公式：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=25×(1+8%)÷(1-9%)=29.67(万元);应纳车辆购置税=29.67×10%=2.97(万元)

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项 AC：照章征税;选项 B：减半征税。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】选项 B：进口自用的应税车辆，应当自进口之日起 60 日内申报缴纳车辆购置税。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】选项 AC：地铁(选项 C)、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机(选项 A)、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D：回国服务的在外留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车免税。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A：发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人;未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】选项 A：自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日，即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或者开具日期;选项 B：进口自用应税车辆的为进口之日，即《海关进口增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期。

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