2021注会《税法》通关测试题(9)，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

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　　一、单项选择题

　　1.下列各项中，关于关税纳税义务人的说法正确的是( )。

　　A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人

　　B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人

　　C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人

　　D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人

　　2.适用协定税率、特 惠税率的进口货物有暂定税率的，应当( )。

　　A.适用协定税率

　　B.适用特 惠税率

　　C.适用暂定税率

　　D.从低适用税率

　　3.下列各项中，符合关税税率有关规定的是( )。

　　A.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

　　B.进口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率

　　C.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

　　D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

　　4.下列各项中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。

　　A.买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

　　B.买方负担的向中介机构支付的经纪费

　　C.进口设备报关后的安装调试费用

　　D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

　　5.某进出口公司 2021 年 2 月邮运进口一批货物，海关审定的进口货物成交价格为 10 万元，发生邮费 3 万元。已知该进口货物适用的关税税率为 20%，则该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税( )万元。

　　A.2

　　B.2.01

　　C.2.5

　　D.2.6

　　6.2020 年 10 月 1 日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为 20 万元人民币，关税税率为 40%，从起运地至输入地点起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于 2020 年 10 月 5 日填发税款缴款书，该公司于 2020 年 10 月 31 日缴纳税款。已知，高档化妆品的消费税税率为 15%。下列说法正确的是( )。

　　A.该批高档化妆品的关税完税价格为 22.4 万元

　　B.该公司应按照 11 天缴纳进口环节税款的滞纳金

　　C.该公司应缴纳关税 9.2 万元

　　D.该公司应缴纳进口环节税金为 19.35 万元

　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，属于关税征税对象的有( )。

　　A.出境的贸易性商品

　　B.个人邮寄进境的物品

　　C.入境旅客随身携带的行李物品

　　D.各种运输工具上的服务人员携带进口的馈赠物品

　　2.根据《海关法》和《进出口关税条例》的规定，下列情形中，纳税人自缴纳税款之日起 1 年内可以向海关申请退税的有( )。

　　A.在海关放行前损失的货物

　　B.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的

　　C.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

　　D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

　　3.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格中的有( )。

　　A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

　　B.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

　　C.买方支付的与进口货物有关并作为进口货物条件的特许权使用费

　　D.买方为在境内复制进口货物而支付的费用

　　4.下列各项中，不应计入出口货物关税完税价格的有( )。

　　A.出口关税

　　B.在货款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运费

　　C.货物运至我国境内输出地点装载前的运费

　　D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费

　　5.进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不得计入进口货物关税完税价格的有( )。

　　A.境内外技术培训费用

　　B.进口消费税

　　C.货物运抵境内输入地点起卸后发生的保险费

　　D.货物进口后的安装费

　　6.下列进出口货物中，其运费及其相关费用、保险费的计算，正确的有( )。

　　A.邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费

　　B.如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 3‰计算保险费计入进口货物完税价格

　　C.运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审定完税价格时，不再另行计入运费及其相关费用

　　D.出口货物的完税价格应包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项 A 错误;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项 B 错误;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项 C 错误。

　　2.

　　【答案】D

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】选项 B：进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。选项 C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。选项 D：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项 AB：计入进口货物关税完税价格的佣金不包括买方向自己的境外采购代理人支付的购货佣金，但是包括买方负担的向中介机构支付的经纪费。选项 CD：进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口环节关税完税价格。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该进出口公司邮运进口该批货物应缴纳关税=(10+3)×20%=2.6(万元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】选项 A：关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元);选项 B：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款，该公司滞纳进口环节税款的天数为 12 天;选项 C：应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元);选项 D：应缴纳的消费税=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(万元)，应缴纳的增值税=(22.47+8.99)/(1-15%)×13%=4.81(万元)，进口环节税金合计=8.99+5.55+4.81=19.35(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABCD

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A：属于免征关税的情形。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】选项 A：即为购货佣金，不得计入关税完税价格中;选项 D：为在境内复制进口货物而支付的费用，不应计入关税完税价格。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】选项 CD：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入关税完税价格：

　　①厂房、机械、设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用(保修费用除外);

　　②进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;

　　③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税;

　　④为在境内复制进口货物而支付的费用;

　　⑤境内外技术培训及境外考察费用;

　　⑥符合条件的为进口货物融资产生的利息费用。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 D：出口货物的完税价格不包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费。

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