2021注会《税法》通关测试题(13)，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

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　　一、单项选择题

　　1.下列各项中，属于资源税纳税人的是( )。

　　A.出口外购宝石的外贸企业

　　B.销售自产原油的生产企业

　　C.外购铁矿加价出售的商业企业

　　D.进口天然气的外贸企业

　　2.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是( )。

　　A.人造石油

　　B.地热

　　C.砂石

　　D.矿泉水

　　3.某煤矿生产企业 2020 年 12 月份开采原煤 600 吨，当月向某供热公司销售原煤 300 吨，收取不含税的销售额为 90 万元;销售外购已税原煤生产的洗选煤 400 吨，取得不含税的销售额为 120 万元。已知原煤适用的资源税税率为 6%，洗选煤适用的资源税税率为 5%。该煤矿生产企业当月应缴纳的资源税为( )万元。

　　A.5.4

　　B.11.4

　　C.12.6

　　D.10.5

　　4.下列各项中，应计算缴纳资源税的是( )。

　　A.进口的原油

　　B.专门开采并销售的天然气

　　C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气

　　D.开采原油过程中用于加热的原油

　　5.华北某油气田企业 2020 年 12 月份开采原油 9000 吨，当月销售 8000 吨，取得不含增值税销售额 96 万元;用于开采原油过程中加热的原油 500 吨;用于职工食堂和浴室的原油 10 吨;当月开采天然气 40000 立方米，已全部销售，取得不含增值税销售额 12 万元，已知原油和天然气适用的资源税税率均为 6%。该油气田企业 12月份应纳资源税税额为( )万元。

　　A.6.48

　　B.6.49

　　C.6.85

　　D.6.84

　　6.某油气开采企业为增值税一般纳税人，2020 年 12 月开采原油 6 万吨，当期对外销售 5 万吨，取得不含税销售额 5000 万元;另外 1 万吨在开采原油过程中用于加热。开采天然气 100 万立方米，当期对外销售 80 万立方米，共取得不含税销售额 150 万元，另将剩余 20 万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采企业 2020年 12 月应缴纳资源税( )万元。(原油、天然气适用的资源税税率为 6%)

　　A.311.25

　　B.371.25

　　C.309

　　D.369

　　二、多项选择题

　　1.下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。

　　A.个体经营者开采销售石灰岩

　　B.商贸企业进口原煤

　　C.商贸企业批发销售海盐

　　D.工业企业开采销售页岩气

　　2.根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税的征收范围的有( )。

　　A.天然沥青

　　B.砂石

　　C.花岗岩

　　D.石墨

　　3.根据资源税法律制度的规定，下列应税产品中，仅采用从价定率方式计征资源税的有( )。

　　A.原油

　　B.天然气

　　C.砂石

　　D.矿泉水

　　4.根据资源税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。

　　A.纳税人以自采应税产品用于非货币性资产交换，应缴纳资源税

　　B.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，按照原矿计征资源税

　　C.纳税人自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，在移送环节按照原矿产品计征资源税

　　D.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

　　5.根据资源税的有关规定，下列表述中，正确的有( )。

　　A.资源税只对特定资源征税

　　B.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算销售额或者销售数量的，由财政部确定具体适用税率

　　C.纳税人将自采原煤与外购原煤混合销售的，如果能准确核算，在确认计税依据时，准予扣减外购相应原煤的购进金额

　　D.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计算缴纳资源税

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】选项 ACD：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】选项 A：人造石油不属于资源税的征税范围。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】销售外购已税原煤生产的洗选煤不需再缴纳资源税。该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=90×6%=5.4(万元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项 A：进口应税产品不属于“境内开采”，不征收资源税;选项 CD：免征资源税。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】该油气田企业 12 月份应纳资源税=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(万元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税;将开采的天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。则该油气开采企业 2020 年 12 月应缴纳资源税=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】选项 B：进口资源税应税产品不缴纳资源税;选项 C：批发销售海盐的商贸企业不缴纳资源税。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】AB

　　【解析】选项 CD：采用从量定额或从价定率方式计征资源税。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 B：纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

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