2022年CPA《审计》例题：审计业务对独立性的要求，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

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　　1[.单选题]由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下()。

　　A.会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平

　　B.会计师事务所不能承接此类服务

　　C.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响

　　D.将产生自我评价和过度推介不利影响

　　[答案]C

　　[解析]由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。

　　2[.单选题]注册会计师于2012年9月25日承接了A公司2012年的财务报表审计工作，审计工作于2012年10月8日开始，于2013年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2013年3月21日签署了财务报表。在2013年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2013年财务报表审计业务约定书，在2013年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为()。

　　A.2012年1月1日至2013年3月21日

　　B.2012年9月25日至2013年3月21日

　　C.2012年1月1日至2013年6月2日

　　D.2012年10月8日至2013年6月2日

　　[答案]D

　　[解析]业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。注意区分财务报表涵盖期间和业务期间的区别。

　　3[.单选题]关于注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素，下列说法中不正确的是()。

　　A.每个重要账户、认定和/或重大错报风险至少应当有一个对应的关键控制

　　B.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制

　　C.选取关键控制需要注册会计师作出职业判断

　　D.存在缺陷的内部控制一定会被注册会计师选择并测试

　　[答案]D

　　[解析]注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制(对形成内部控制审计意见有重大影响的控制)。

　　4[.单选题]下列有关质量控制制度的目标和要素的说法中，不正确的是()。

　　A.会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求

　　B.会计师事务所质量控制制度合理保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定

　　C.会计师事务所应当明确质量控制制度的最终责任

　　D.会计师事务所质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，同时规范保持具体业务

　　[答案]A

　　[解析]会计师事务所质量控制制度是对财务报表审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的质量控制制度提出的要求，不仅仅是审计业务。

　　5[.单选题]根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是()。

　　A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函

　　B.如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函

　　C.会计师事务所应当每年至少一次向受所有工作人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

　　D.书面确认函不可以是电子形式

　　[答案]A

　　[解析]无论是否首次接受委托，会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，以避免影响独立性的因素有所变化，选项BC错误;书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，选项D错误。

　　6[.多选题]注册会计师为审计客户提供的下列服务不影响独立性的情形包括()。

　　A.在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持

　　B.非审计项目组成员向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作

　　C.沟通审计相关的事项

　　D.非审计项目组成员向公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作(接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性且服务所涉及的事项从总体上对分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性)

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，如果会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持，则可能会对独立性产生不利影响。

　　7[.多选题]下列关于审计业务涉及到的相关概念的表述中，正确的有()。

　　A.治理层的责任包括对财务报告过程的监督

　　B.如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准

　　C.如果需要采取防范措施将某种不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当记录该不利影响的性质，以及将其降低至可接受的水平所采取的防范措施

　　D.公众利益实体仅包括上市公司

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，公众利益实体的定义较广泛，包括(1)上市公司;(2)法律法规界定的公众利益实体;(3)按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业;(4)债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌，或在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体;(5)拥有数量众多且分布广泛的利益相关者的实体。

　　8[.多选题]有关网络与网络事务所的下列说法中，正确的有()。

　　A.如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立

　　B.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络

　　C.在判断一个组织结构是否构成网络时，注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，是否很可能认为这些实体构成网络

　　D.如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项C，这句话的意思是第三方权衡事实以后认为这些实体是否形成网络，是我们判断会计师事务所是否为网络所的一项标准。当然前提是这些第三方理性且掌握充分信息，这样他才能做出客观判断。

　　9[.多选题]ABC会计师事务所的审计项目组成员曾在审计客户D公司工作，担任总经理，该事项可能会对独立性产生不利影响的因素包括()。

　　A.自身利益

　　B.自我评价

　　C.密切关系

　　D.外在压力

　　[答案]ABC

　　[解析]如果审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。

　　10[.多选题]在对内部控制审计时，下列有关重要账户、列报及其相关认定的说法中，正确的有()。

　　A.超过财务报表整体重要性的账户应认定为重要账户

　　B.在识别重要账户时，注册会计师不应考虑控制的影响

　　C.在识别重要账户时，注册会计师无需确定重大错报的可能来源

　　D.在内部控制审计和财务报表审计中识别的重要账户应相同

　　[答案]BD

　　[解析]在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户，但并不必 然表明其属于重要账户或列报，因为注册会计师还需要考虑定性的因素。同理，定性的因素也可能导致注册会计师将低于财务报表整体重要性的账户或列报认定为重要账户或列报。在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

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