2022年CPA《审计》例题：职业道德基本原则和概念框架，更多关于注册会计师考试模拟试题，请关注新东方职上网或微信搜索”职上注册会计师"。

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　　1[.单选题]下列有关对客观和公正原则的要求的相关说法中，错误的是()。

　　A.在提供专业服务时，注册会计师如果在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响

　　B.在提供专业服务时，对客观和公正原则的不利影响及其严重程度，取决于业务的具体情形和注册会计师所执行工作的性质

　　C.在提供所有服务时，注册会计师应当从实质上和形式上独立于鉴证客户，客观公正地提出结论，并且从外界看来没有偏见、无利益冲突、不受他人的不当影响

　　D.如果违反了客观和公正原则，且防范措施不能消除不利影响或将其降至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受业务委托或终止业务

　　[答案]C

　　[解析]有关独立性的要求，仅适用于鉴证业务，不适用于非鉴证业务。

　　2[.单选题]下列说法中，注册会计师不能认同的是()。

　　A.客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响

　　B.如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响

　　C.应客户要求在前任工作的基础上提供服务时，如果不能与前任注册会计师沟通，则不应承接此项业务

　　D.在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意

　　[答案]C

　　[解析]如果不能与前任注册会计师沟通，应当采取适当措施，获取有关职业道德基本原则产生不利影响的信息。

　　3[.单选题]为应对超出可接受水平的不利影响，下列各项中，属于会计师事务所层面设置的防范措施的是()。

　　A.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量

　　B.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围

　　C.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询

　　D.轮换鉴证业务项目合伙人和高级员工

　　[答案]A

　　[解析]选项BCD均是具体业务层面的防范措施。

　　4[.单选题]注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是()。

　　A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质

　　B.无根据地比较其他注册会计师的工作

　　C.利用媒体刊登名称变更的信息

　　D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构

　　[答案]C

　　[解析]注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

　　5[.单选题]如果注册会计师接受与客户相关的介绍费或佣金，一般不会对下列哪一因素产生不利影响()。

　　A.客观性

　　B.保密

　　C.专业胜任能力

　　D.应有的关注

　　[答案]B

　　[解析]如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，可能对客观和公正以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响。

　　6[.多选题]会计师事务所的下列行为中，不违反职业道德基本原则的有()。

　　A.通过报纸刊登事务所合并的行为

　　B.向客户支付业务介绍费

　　C.收取与客户相关的介绍费

　　D.与审计客户签订审计业务约定书，约定由审计客户报销审计项目组成员的交通、住宿和工作餐费用

　　[答案]AD

　　[解析]注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。选项B、C错误。

　　7[.多选题]会计师事务所按法律法规的要求保管客户资产时，应符合()要求。

　　A.将客户资产与事务所资产分开

　　B.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产

　　C.随时准备向相关人员报告资产状况

　　D.将客户资产视同自有资产，投资于风险高，但收益高的项目

　　[答案]ABC

　　[解析]注册会计师如果保管客户资金或其他资产，应当符合下列要求：(1)将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开(选项A);(2)仅按照预定用途使用客户资金或其他资产(选项B);(3)随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得(选项C);(4)遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。

　　8[.多选题]注册会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突，那么违反的职业道德基本原则有()。

　　A.独立性

　　B.客观和公正

　　C.专业胜任能力和应有的关注

　　D.保密

　　[答案]BD

　　[解析]注册会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突或者对某一事项或交易存在争议，可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响。

　　9[.多选题]下列各项中，属于因自身利益导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形的有()。

　　A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户

　　B.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

　　C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益

　　D.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系

　　[答案]ABCD

　　[解析]自身利益导致不利影响的情形主要包括：(1)鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益(选项C);(2)会计师事务所的收入过分依赖某一客户(选项B);(3)鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系(选项D);(4)会计师事务所担心可能失去某一重要客户(选项A);(5)鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户;(6)会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议;(7)注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。

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