A. 5%

　　B. 6%

　　C. 7%

　　D. 8%

　　【答案】C

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　　【考点】

　　推荐挂牌规程;

　　【解析】

　　《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第43条规定，保荐机构及其控股股东、实际控制人、重要关联方持有发行人的股份合计超过7%，或者发行人持有、控制保荐机构的股份超过7%的，保荐机构在推荐发行人证券发行上市时，应联合1家无关联保荐机构共同履行保荐职责，且该无关联保荐机构为第一保荐机构。

　　22. 甲公司为一般纳税人，于2016年6月1日正式营业，2016年6月外购原材料取得增值税专用发票，注明进项税额136万人民币，并通过认证。当月货物不含税200万元人民币，外销取得收入120万美元(汇率为1∶6.5)，甲公司适用增值税税率为17%，出口退税税率为13%，则甲公司2016年增值税退税(　　)万元。

　　A. 102

　　B. 101.4

　　C. 203.4

　　D. 70.8

　　E. 0.6

　　【答案】　D

　　【考点】

　　增值税出口退税;

　　【解析】

　　具体计算如下：

　　①免抵退不得免征和抵扣税额=120×6.5×(17%-13%)=31.2(万元)。

　　②当期应纳税额=当期内销的销项税额-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣的税额)-上期末留抵税额=200×17%-(136-31.2)-0=-70.8(万元)。

　　③免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口退税率=120×6.5×13%=101.4(万元)。

　　④70.8<101.4，即当期应纳税额的绝对值小于免抵退税额，则甲公司2016年增值税退税额为70.8万元。

　　23. 根据《证券发行上市保荐业务工作底稿指引》，下列说法错误的是(　　)。

　　A. 工作底稿各章节之间应当有明显的分隔标识，不同章节中存在重复的文件资料，可以采用相互引征的方法

　　B. 凡对保荐机构及其保荐代表人履行保荐职责有重大影响的文件资料及信息，均应当作为工作底稿予以留存

　　C. 发行人子公司对发行人业务经营或财务状况有重大影响的，保荐机构可参照本指引根据重要性和合理性原则对该子公司单独编制工作底稿

　　D. 工作底稿可以纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档留存，纸质文档工作底稿应当至少保存十年，以纸质以外的其它介质形式存在的工作底稿至少7年

　　【答案】D

　　【考点】

　　保荐业务工作底稿;

　　【解析】

　　D项，《证券发行上市保荐业务工作底稿指引》(证监会公告[2009]5号)第8条规定，工作底稿可以纸质文档、电子文档或者其它介质形式的文档留存，其中重要的工作底稿应当采用纸质文档的形式。以纸质以外的其它介质形式存在的工作底稿，应当以可独立保存的形式留存。第12条规定，工作底稿应当至少保存10年。

　　24. 某企业于2016年1月1日从银行取得一笔专门借款1000万元用于固定资产建造，年利率12%，该固定资产建造在2016年度发生的资产支出如下：4月1日支出100万、7月1日支出200万、9月1日支出200万，余额资金月收益率为0.2%。假设不考虑其他因素，2016年度应予资本化的借款费用是(　　)万元。

　　A. 120

　　B. 101.8

　　C. 100

　　D. 99.8

　　【答案】B

　　【考点】

　　借款费用;

　　【解析】

　　2016年利息费用总额=1000×12%=120(万元);闲置资金收益=1000×0.2%×3+(1000-100)×0.2%×3+(1000-100-200)×0.2%×2+(1000-100-200-200)×0.2%×4=18.2(万元);2016年度应予资本化的借款费用=120-18.2=101.8(万元)。

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