1. 以下符合保荐代表人注册条件的有(　　)。

　　A. 具备3年以上保荐相关业务经历

　　B. 最近3年内担任过上交所一家上市公司非公开发行股票项目协办人，已成功发行

　　C. 未负有重大到期未偿债务

　　D. 最近3年未受到中国证监会的行政处罚

　　【答案】

　　A|B|C|D

　　【解析】

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　　《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第11条规定，个人申请保荐代表人资格，应当具备下列条件：①具备3年以上保荐相关业务经历;②最近3年内在本办法第2条规定的境内证券发行项目中担任过项目协办人;③参加中国证监会认可的保荐代表人胜任能力考试且成绩合格有效;④诚实守信，品行良好，无不良诚信记录，最近3年未受到中国证监会的行政处罚;⑤未负有数额较大到期未清偿的债务;⑥中国证监会规定的其他条件。第2条规定，发行人应当就下列事项聘请具有保荐机构资格的证券公司履行保荐职责：①首次公开发行股票并上市;②上市公司发行新股、可转换公司债券;③中国证监会认定的其他情形。

　　2. 保荐机构及保荐代表人履行保荐职责可以对发行人行使的权利包括(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事后审阅

　　B. 列席发行人的股东大会、董事会和监事会

　　C. 定期或者不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料

　　D. 按照中国证监会、证券交易所信息披露规定，对发行人违法违规的事项发表公开声明

　　E. 对有关部门关注的发行人相关事项进行核查，必要时可聘请相关证券服务机构配合

　　【答案】

　　B|C|D|E

　　【解析】

　　《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第54条规定，保荐机构及其保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使下列权利：①要求发行人按照本办法规定和保荐协议约定的方式，及时通报信息;②定期或者不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料;③列席发行人的股东大会、董事会和监事会;④对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行事前审阅;⑤对有关部门关注的发行人相关事项进行核查，必要时可聘请相关证券服务机构配合;⑥按照中国证监会、证券交易所信息披露规定，对发行人违法违规的事项发表公开声明;⑦中国证监会规定或者保荐协议约定的其他权利。

　　3. 以下情形中，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格的有(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 保荐代表人尽职调查工作日志缺失或者遗漏、隐瞒重要问题

　　B. 发行人公开发行股票并在主板上市当年净利润比上年下滑50%以上

　　C. 发行人在持续督导期间信息披露文件存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏

　　D. 保荐代表人参与组织编制的发行保荐书存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏

　　E. 保荐代表人唆使、协助或者参与发行人干扰中国证监会及其发行审核委员会的审核工作

　　【答案】

　　A|E

　　【解析】

　　AE两项，根据《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第68条规定，保荐代表人出现尽职调查工作日志缺失或者遗漏、隐瞒重要问题，或唆使、协助或者参与发行人干扰中国证监会及其发行审核委员会的审核工作的情形的，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐;情节特别严重的，撤销其保荐代表人资格。B项，根据第72条第2项规定，应为：公开发行证券并在主板上市当年营业利润比上年下滑50%以上。C项，根据第71条规定，该情形的处罚措施为：暂停保荐机构的保荐机构资格3个月，撤销相关人员的保荐代表人资格。D项，根据第69条规定，该情形的处罚措施为撤销其保荐代表人资格;情节严重的，对其采取证券市场禁入的措施。

　　4. 2012年6月，甲公司支付价款8000万元，自二级市场购入乙公司股票1000万股，购入时包含已宣告但尚未发放的现金股利1000万元，甲公司将购入股票划分为可供出售金融资产。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。2013年8月，甲公司以每股12元的价格出售全部股票。2013年甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是(　　)。[2014年6月真题]

　　A. 2000万元

　　B. 3000万元

　　C. 4000万元

　　D. 5000万元

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　甲公司购入乙公司股票的取得成本=8000-1000=7000(万元)，甲公司应确认的投资收益等于处置时取得净价款减去取得成本=12×1000-7000=5000(万元)。甲公司账务处理如下：

　　①2012年6月取得1000万股

　　借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

　　②2012年12月31日

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　③2013年8月出售

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

　　贷：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　同时

　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　处置时投资收益为2000+3000=5000(万元)。

　　5. 甲企业以1300万元收购无关联乙企业30%的股权，乙企业2013年1月1日的净资产账面价值6000万元，公允价值5000万元，公允价值的下降是由于乙企业存货账面价值3000万元，发生了跌价，其公允价值为2000万元。2013年，乙企业全年实现利润2000万元，向股东派发现金股利2500万元。不考虑其他情况，以下说法正确的有(　　)。[2014年12月真题]

　　A. 2013年1月31日，甲企业的长期股权投资账面价值1500万元

　　B. 因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益300万元

　　C. 因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益600万元

　　D. 因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益900万元

　　【答案】

　　A|C

　　【解析】

　　本题考的是长期股权投资初始计量与后续计量，甲企业的账务处理如下：

　　①2013年1月1日购入乙企业30%股权

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

　　同时根据享有的被投资的单位所有者权益公允价值的份额对长期股权投资进行调整(5000×30%=1500)

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　②2013年乙企业实现净利润2000万元

　　借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　权益法核算向股东派发现金股利应冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。

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