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　　第五节 负债的核算

　　【知识点】负债的概念

　　负债：指村集体经济组织因过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出村集体经济组织。村集体经济组织的负债按偿还期限可分为：流动负债和长期负债。

　　流动负债：指偿还期在一年以内(含一年)的债务，包括短期借款、应付款项、应付工资、应付福利费等。

　　长期负债：指偿还期超过一年以上(不含一年)的债务，包括长期借款及应付款、一事一议资金等。

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　　计价原则：按实际发生的数额计价，其利息支出计入“其他支出”;因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入 “其他收入”

　　【例题：多选】村集体经济组织的下列负债项目中，属于流动负债的有(　)。

　　A.短期借款

　　B.应付款项

　　C.应付工资

　　D.应付福利费

　　E.一事一议资金

　　【答案】ABCD

　　【例题：单选】村集体经济组织长期借款的利息支出，通过(　)账户核算。

　　A.其他收入

　　B.管理费用

　　C.财务费用

　　D.其他支出

　　【答案】D

　　【知识点】流动负债的核算

　　(一)短期借款

　　概念：指从银行、信用社和有关单位、个人借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。

　　借款增加，记贷方;借款减少，记借方。

　　借方：归还借款的数额

　　贷方：取得短期借款的数额

　　期末贷方余额：尚未归还的短期借款数额

　　(二)应付款的核算

　　概念：指与外单位和外部个人发生的偿还期在一年以下(含一年)的各种应付及暂收款项。

　　借方：实际支付款项时

　　贷方：发生应付及暂收款时

　　期末贷方余额：应付而未付及暂收的款项总额

　　(三)应付工资的核算

　　概念：指应付给其管理人员及固定员工的工资报酬。

　　管理人员及固定员工的各种工资、奖金、津贴、福利补助等，不论是否在当月支付、都应通过“应付工资”账户进行核算

　　借方：实际发放工资时

　　贷方：(按照经过批准的金额)提取工资时

　　期末贷方余额：已提取但尚未支付的工资额

　　应付给临时员工的报酬，在“内部往来”账户中核算。

　　(四)应付福利费的核算

　　概念：指从收益中提取，用于集体福利、文教、卫生等方面的福利费(不包括兴建集体福利等公益设施支出)，包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金等。

　　借方：发生福利费支出时

　　贷方：从收益中提取福利费

　　期末贷方余额：已提取但尚未使用的福利费金额(如为借方余额：反映本年福利费超支金额，经过批准后，应按规定转入“公积公益金”账户的借方。未经批准的超支数额，仍保留在该账户的借方。)

　　【例题：单选】村集体经济组织当月分别支付管理员工工资和临时聘用村民劳务费，应分别通过(　)账户核算。

　　A.应付工资;应付工资

　　B.内部往来;应付工资

　　C.内部往来;内部往来

　　D.应付工资;内部往来

　　【答案】D

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