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1.张先生2017年1月购买家庭唯一住房,面积为85平方米,该套住房计征契税的税率为( )。
A.1%
B.1.5%
C.2%
D.3%
【答案】A
【解析】自2016年2月2日起,对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女) ,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。故正确答案为选项A。
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2.某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励,无同类产品的对外售价,已知其生产成本为20000元,成本利润率为5%,消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录为( )。
A.借:应付职工薪酬 3000
贷:应交税费一应交消费税 3 000
B.借:管理费用 3000
贷:应交税费一应交消费税 3000
C.借:税金及附加 3705.88
贷:应交税费一应交消费税 3 705.88
D.借:应付职工薪酬 3705.88
贷:应交税费一应交消费税 3 705.88
【答案】C
【解析】上述行为属于自产自用行为,按照税法的有关规定,企业要视同销售计算增值税、消费税。该产品无同类产品的对外售价,因此要按组成计税价格计算。经查该产品生产成本为20000元,成本利润率为5%,消费税税率为15%,其组成计税价格的计算公式为:
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)=(20000+20000×5%)÷(1-15%)=21 000÷85%=24705.88(元)。
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