中级会计师经济法复习重点：增值税税率
2020-04-06 15:41:52 来源：网络
中级会计师经济法复习重点：增值税税率
知识点：增值税税率(★★★)
（一）基本税率：17% | 1.销售或者进口货物，除税法规定适用11%税率或者零税率的外，税率为17%； 2.销售加工、修理修配劳务，税率为17%； 3.销售有形动产租赁服务，税率为17%。 | |
（二）低税率 | 1.适用11%税率的货物 | 自2017年7月1日起，纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%： （1）粮食等农产品、农药、农膜、化肥、沼气；（2）自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品，食用盐；（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；（4）二甲醚 |
2.适用11%税率的营改增业务 | 一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11% | |
3.适用6%税率的营改增业务 | 一般纳税人提供增值电信、金融、现代（提供有形动产租赁服务：17%；提供不动产租赁服务：11%）、生活服务，销售无形资产（转让土地使用权：11%），税率为6% | |
（三）零税率 | 【提示】零税率不同于免税。以货物为例，出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税；零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该货物在出口前已经缴纳的增值税进行退税，使该出口货物在出口时完全不含增值税税款，从而以无税状态进入国际市场。 1.纳税人出口货物，适用增值税零税率，但国务院另有规定的除外。 2.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围如下： （1）国际运输服务 ①在境内载运旅客或者货物出境； ②在境外载运旅客或者货物入境； ③在境外载运旅客或者货物。 （2）航天运输服务 （3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： ①研发服务 ②合同能源管理服务 ③设计服务 ④广播影视节目（作品）的制作和发行服务 ⑤软件服务 ⑥电路设计及测试服务 ⑦信息系统服务 ⑧业务流程管理服务 ⑨离岸服务外包业务 ⑩转让技术 （4）财政部和国家税务总局规定的其他服务 | |
【真题1·单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是( )。(2017年)
A.交通运输服务
B.不动产租赁服务
C.建筑服务
D.信息技术服务
【答案】D
【解析】在营改增业务中：(1)销售有形动产租赁服务，增值税税率为17%;(2)销售交通运输服务(选项A)、邮政服务、基础电信服务、建筑服务(选项C)、不动产租赁服务(选项B)，销售不动产，转让土地使用权，增值税税率为11%;(3)其他营改增服务(例如，选项D)的增值税税率为6%。
【真题2·多选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用11%税率的有( )。(2017年)
A.提供动产租赁服务
B.提供增值电信服务
C.转让土地使用权
D.提供建筑服务
【答案】CD
【解析】(1)选项A：适用的增值税税率为17%。(2)选项B：适用的增值税税率为6%。
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