利息调整摊销是发行债券时确认的利息调整,后期随着支付的名义利息与实际利息不一致,而将其一点点摊销了,对应的金额就是利息调整摊销额。利息调整本期摊销额与实际利率法相关。
金融资产摊销,例如持有至到期投资(旧准则)/债权投资(新准则),哪里有什么收入费用配比,在利润表上只对应投资收益,而投资收益已经是投资所得与投资成本相减后的差额,而且只在确认应收利息时摊销,导致摊销时的借贷分录不止两行,因为有应收利息、债权投资、投资收益三者的参与,因为此摊销非彼摊销,摊销是为了调整利息对损益的影响,取名为“利息调整摊销”。
利息调整的摊销:
(1)分期付息到期一次还本的债券,在资产负债表日:
借:在建工程、制造费用、研发支出、财务费用
【期初摊余成本×实际利率】
应付债券——利息调整【差额倒挤,或贷记】
贷:应付利息 【面值×票面利率】
(2)到期一次还本付息的债券,在资产负债表日:
借:在建工程、制造费用、研发支出、财务费用【期初摊余成本×实际利率】
应付债券——利息调整【差额倒挤,或贷记】
贷:应付债券——应计利息【面值×票面利率】
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