2020中级会计职称《会计实务》每日一练(5.13)
2020-05-13 10:03:00 来源：网络
1、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是( )。
A.计提职工工资形成的应付职工薪酬
B.购买国债确认的利息收入
C.因确认产品质量保证形成的预计负债
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款
【答案】C【解析】选项ABD，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异;选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-税前列支的金额(与账面价值相等)=0。
2、甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2×18年末因上述业务确认的递延所得税资产为( )万元。
A.0
B.75
C.69.38
D.150
【答案】A【解析】自行开发的无形资产初始确认时分录是： 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出 账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。
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