2020中级会计职称《会计实务》每日一练(9月18日)，更多关于中级会计职称考试试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上会计人”。

　　[案例题]甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间使用的企业所得税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可低扣暂时性差异，2×19年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2019年年度，甲公司发生的与股权投资相关的交易如下：

【准考证打印提醒】微信搜索或扫码“职上中级会计师”进入准考证打印提醒入口，成功后将第一时间微信或短信通知您。

【预约考试真题答案解析】微信扫码或搜索“职上中级会计师”立即预约真题及答案解析，预约成功后9月5-9月7日之间每天更新2场考试真题及答案，赶快预约吧

　　资料一：2×19年8月1日，甲公司以银行存款70万元从非关联方购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金额资产，当日，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致，2×19年12月31日，该股票投资的公允价值为80万元。

　　资料二：2×19年12月1曰，甲公司以银行存款900万元从非关联方购入丙公司的股票并将其指定为以公允价值计量的公价值为80与计到其他综合收益的金融资产当曰，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×19年12月31日，该股票投资的公允许价值为840万元。

　　资料三：2×19年12月1日甲公司以银行存8000万元从非关联方取得丁公司30%的有表股份公司，对丁公司的财务和经营政策具有重大意义，采用权益法核算，当日，丁公司所有者权益的账面价值为25000万元，从非关联方取得丁公司，各项可辨认资产负债的公允价值均与其账面价值相同，该股票投资的初始入账金额与计税基础一致。丁公司2×19年12月实现的净利润为200万元，甲公司与丁公司未发生交易。甲公司的会计政策、会计期间与丁公司的相同。根据税法规定，甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允价值变动不计入当期应的税所得额，待转让时将转让收入扣除初投资成计入转让当期的应纳税所得额。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

　　要求(“交易性金融资产”、“其能权益工具投资”、“长期股权投资”料目应写出必要的投资“、”长期股权投资“料目应写出必要的(明细料目)

　　参考答案：

　　①请写出甲公司2×19年8月1日购买股票分录

　　借：交易性金融资产——成本70

　　贷：银行存款70

　　②请写出甲公司2x19年12月31日对乙公司按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的分录

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 10

　　贷：公允价值变动损益 10

　　交易性金融资产账面价值=80

　　交易性金融资产计税基础=70

　　账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，l

　　形成递延所得税负债余额= (80-70)×25%=2.5

　　借：所得税费用2.5

　　贷：递延所得税负债2.5

　　③请写出甲公司2×19年9月1日购买股票分录

　　借：其他权益工具投资——成本900

　　贷：银行存款900

　　借：其他综合收益60

　　贷：其他权益工具——公允价值变动60

　　同时;

　　借：递延所得税资产15

　　贷：其他综合收益15

　　④请写出甲公司2×19年12月31日对丙公司按公允

　　价值计量的会计分录借：其他综合收益60

　　贷：其他权益工具投资——公允价值变动60

　　⑤请写出甲公司2×19年12月1日购买丁公司股票分录

　　借：长期股权投资——投资成本8000

　　贷：银行存款8000

　　享有的公允价值份额=25000×30%=7500<8000，所以不需要调整初始入账价值。

　　⑥请写出甲公司2x19年12月31日确认对丁公司股权投资的投资收益会计分录

　　借：长期股权投资-损益调整 60

　　贷：投资收益 60

　　10[案例题]A公司与下述公司均不存在关联方关系。A公司2x18年的有关交易或事项如下：

　　(1)2x18年1月2日，A公司从深圳证券交易所购入甲公司股票1000万股，占其表决权资本的1%，对甲公司无控制、共同控制或重大影响，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。支付款项8000万元，另付交易费用25万元。2x18年12月31日该金融资产的公允价值为8 200万元。

　　(2)2x18年1月20日，A公司从上海证券交易所购入乙公司股票2 000万股,占其表决权资本的2% ,对乙公司无控制、共同控制或重大影响，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。支付款项10 000元，另付交易费用50万元。2x18年12月31日该金融资产的公允价值为11 000万元。

　　(3) 2x18年2月20日，A公司取得丙公司30%的表决权资本对丙公司具有重大影响。支付款项60 000万元，另付交易费用500万元，其目的是准备长期持有。

　　(4)2x18年3月20日，A公司取得J公司60%的表决权资本，对丁公司构成非同一控制下企业合并。支付款项90 000万元，另付评估审计费用800万元，其目的是准备长期持有。

　　分别说明A公司对各项股权投资应确认的初始确认金额并编制相关会计分录。

　　参考答案：

　　(1)2x18年1月2日购入甲公司股票

　　借：交易性金融资产——成本 8000

　　投资收益25

　　贷：银行存款 8025

　　2x18年12月31日

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 200 (8200-8000)

　　贷：公允价值变动损益 200

　　(2)2x18年1月20日购入乙公司股票

　　借：其他权益工具投资——成本 10050 (10000+50)

　　贷：银行存款 10050

　　2x18年12月31日

　　借：其他权益工具投资——公允价值变动 950(11000-10050)

　　贷：其他综合收益 950

　　(3) 2x18年2月20日A公司取得丙公司30%的表决权

　　借：长期股权投资——投资成本 60500 (60000+500)

　　贷：银行存款 60500

　　(4)2x18年3月20日，A公司取得J公司60%的表决权资本

　　借：长期股权投资 90000

　　管理费用 800

　　贷：银行存款 90800

扫码或搜索【职上Tracy老师带你学中会】

即刻获取2022年中会查分提醒及成绩快速查询入口