2020中级会计职称《会计实务》每日一练(10月13日)，更多关于中级会计职称考试试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上会计人”。

　　【计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，2×12年至2×15年与固定资产业务相关的资料如下：

　　资料一：2×12年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为650万元。

　　资料二：2×12年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

　　资料三：2×14年12月31日，该设备出现减值迹象。预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计其剩余使用年限仍为3年，净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

　　资料四：2×15年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

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　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2×12年12月5日购入该设备的会计分录。

　　(2)分别计算甲公司2×13年度和2×14年度对该设备应计提的折旧金额。

　　(3)计算甲公司2×14年12月31日对该设备计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

　　(4)计算甲公司2×15年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

　　(5)编制甲公司2×15年12月31日处置该设备的会计分录。

　　『正确答案』

　　(1)2×12年12月5日：

　　借：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　5000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　650

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　5650

　　(2)甲公司2×13年应计提的折旧=(5000-50)×5/15=1650(万元);

　　甲公司2×14年应计提的折旧=(5000-50)×4/15=1320(万元)。

　　(3)2×14年12月31日，固定资产的账面价值=5000-1650-1320=2030(万元)，可收回金额为未来现金流量的现值1500万元和公允价值减去处置费用后的净额1800万元中的较高者，所以是1800万元，因此计提的减值准备=2030-1800=230(万元)，分录为：

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　230

　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　230

　　(4)2×15年，固定资产应计提的折旧=(1800-30)×3/6=885(万元)

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　885

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　885

　　(5)分录为：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　915

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 3855

　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　230

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　 5000

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 1017

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　900

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　117

　　借：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　 17

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 17

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