2021年中级会计《会计实务》经典习题及答案(14)，更多关于中级会计职称考试试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上中级会计师”。

　　【例题·单选题】甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为(　)万元。

　　A.750

　　B.812.5

　　C.950

　　D.1000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』改造后的入账价值=(800-250)+400-(200-200/800×250)=812.5(万元)

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　　【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人，2020年8月31日以不含增值税的价格100万元售出一台生产用机床，增值税销项税额为13万元，该机床原价为200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元。不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为(　)万元。

　　A.3

　　B.20

　　C.33

　　D.50

　　『正确答案』D

　　『答案解析』处置固定资产利得=100-(200-120-30)=50(万元)

　　(参考分录如下)

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　50

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　 120

　　固定资产减值准备　　　　　　　　　30

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：银行存款 　 　　　　　　　　　　 113

　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　13

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　50

　　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　50

　　【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2020年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元、已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为(　)万元。

　　A.54

　　B.62

　　C.87.5

　　D.79.5

　　『正确答案』A

　　『答案解析』处置生产设备确认的利得=150-(452-364)-8=54(万元)

　　【例题·单选题】2020年3月31日，甲公司采用出包方式对某项固定资产进行改良，该固定资产原价为3 600万元，预计使用年限为5年，截止到2020年3月31日已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2020年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

　　不考虑其他因素，甲公司该项固定资产2020年度应计提的折旧是(　)万元。

　　A.308

　　B.180

　　C.128

　　D.384

　　『正确答案』A

　　『答案解析』改良前折旧=3 600/5/12×3=180(万元)

　　改良后固定资产的入账价值=3 600-3 600/5×3+96=1 536(万元)

　　改良后折旧=1 536/4×4/12=128(万元)

　　2020年度应计提的折旧=128+180=308(万元)

　　【例题·多选题】下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.已转为持有待售的固定资产不应计提折旧

　　B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核

　　C.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核

　　D.至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核“固定资产会计处理”知识点。

　　【例题·多选题】下列各项固定资产后续支出中，应予以费用化处理的有(　)。

　　A.机动车交通强险

　　B.更换飞机发动机成本

　　C.办公楼日常修理费

　　D.生产线改良支出

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项BD，应予以资本化。

　　【例题·多选题】企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有(　)。

　　A.重新预计净残值

　　B.重新确定折旧方法

　　C.重新确定入账价值

　　D.重新预计使用寿命

　　『正确答案』ABCD

　　【例题·多选题】下列各项中，影响固定资产处置损益的有(　)。

　　A.固定资产原价

　　B.固定资产清理费用

　　C.固定资产处置收入

　　D.固定资产减值准备

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A、D影响处置时固定资产的账面价值，选项B是处置清理费用，选项C对应处置取得的价款，因此，选项ABCD都影响处置损益。

　　【例题·判断题】企业的固定资产因自然灾害产生的净损失应计入资产处置损益。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业的固定资产因自然灾害等原因产生的净损失应计入营业外支出。

　　【例题·判断题】固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：

　　(1)该固定资产处于处置状态;

　　(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

　　『答案解析』在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并重新确定其使用寿命、预计净残值、折旧方法计提折旧。

　　【例题·综合题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素，相关资料如下：

　　资料一：2×12年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为64.35万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2×12年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。

　　要求：

　　(1)计算甲公司2×12年12月31日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。

　　『正确答案』(1)2×12年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元)

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　 495

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 64.35

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　 　　　559.35

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　 5

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　500

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　500

　　资料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

　　要求：

　　(2)分别计算甲公司2×13年和2×14年对该设备应计提的折旧额。

　　『正确答案』(2)2×13年该设备应计提的折旧额=500×2/10=100(万元)

　　2×14年该设备应计提的折旧=(500-100)×2/10=80(万元)

　　资料三：2×15年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残值为10万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。

　　要求：

　　(3)计算甲公司2×15年12月31日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。

　　『正确答案』

　　(3)2×15年12月31日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-(500-100-80)×2/10=256(万元)，可收回金额为250万元。

　　因此，计提减值准备=256-250=6(万元)。

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　 6

　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　6

　　资料四： 2×16年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另以银行存款支付清理费用1万元(不考虑增值税)。

　　要求：

　　(4)计算甲公司2×16年对该设备应计提的折旧额。

　　(5)编制甲公司2×16年12月31日出售该设备的相关会计分录。

　　『正确答案』

　　(4)2×16年该设备计提的折旧额=250×2/5=100(万元)

　　(5)会计分录如下：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　 150

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　 344

　　固定资产减值准备　　　　　　　　　 6

　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　500

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　 1

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　1

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　113

　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　13

　　借：资产处置损益　　　　　　　　　　　51

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　51

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