2021年中级会计《会计实务》经典习题及答案(1)，更多关于中级会计职称考试试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上中级会计师”。

　　【例题·单选题】企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是(　)。

　　A.损益类项目

　　B.应收账款项目

　　C.货币资金项目

　　D.所有者权益类项目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。

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　　【例题·单选题】2015年12月31日，甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债50万元，2016年3月15日，人民法院判决甲公司败诉，需要支付赔偿款60万元，2016年4月15日，甲公司董事会批准年报报出，甲公司应将上述10万元的差额调整计入2015年报表的(　)项目。

　　A.管理费用

　　B.其他综合收益

　　C.营业外支出

　　D.营业外收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』报告年度的未决诉讼在日后期间判决生效，实际赔偿损失与预计赔偿损失的差额，一般应当调整报告年度的“营业外支出”项目。

　　【例题·单选题】甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年4月25日，甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的是(　)。

　　A.2018年3月7日因发生自然灾害导致一条生产线报废

　　B.2018年3月1日定向增发股票

　　C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额较大的存货跌价准备

　　D.2018年4月28日因一项非专利技术纠纷引发诉讼

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B，属于资产负债表日后非调整事项，选项D，属于非资产负债表日后期间事项。

　　【例题·单选题】甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是(　)。

　　A.2017年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回

　　B.2017年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本

　　C.2017年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元

　　D.2017年3月20日，注册会计师发现甲公司2016年度存在重大会计舞弊

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC均不属于报告年度资产负债表日已经存在的状况，所以均不属于日后调整事项。

　　【例题·单选题】甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日。甲公司发生的下列各事项中，属于资产负债表日后调整事项的是(　)。

　　A.2018 年3月9日公布资本公积转增资本

　　B.2018 年2月10日外汇汇率发生重大变化

　　C.2018 年1月5日地震造成重大财产损失

　　D.2018 年2月20日发现上年度重大会计差错

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、B、C，都是资产负债表日后非调整事项。

　　【例题·多选题】下列各项企业日后期间发生的事项中，属于日后非调整事项的有(　)。

　　A.因发生火灾导致厂房毁损

　　B.发现报告年度财务报表重大差错

　　C.资本公积转增资本

　　D.发行债券

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，属于日后调整事项。

　　【例题·多选题】下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有(　)。

　　A.董事会通过报告年度现金股利利润分配预案

　　B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错

　　C.资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同

　　D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同

　　『正确答案』BCD

　　【例题·多选题】下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有(　)。

　　A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

　　B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

　　C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

　　D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项C是不正确的。

　　【例题·多选题】在资产负债日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有(　)。

　　A.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

　　B.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币货币资金出现重大汇兑损失

　　C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

　　D.企业获悉主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于日后非调整事项。

　　【例题·多选题】甲企业适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年度财务报表批准报出日为2019年4月25日。2019年2月10日，甲企业调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述业务对甲企业2018年财务报表的影响说法正确的有(　)。

　　A.应收账款增加100万元

　　B.递延所得税资产增加25万元

　　C.应交所得税增加25万元

　　D.所得税费用增加25万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』甲企业调减计提的坏账准备，可抵扣暂时性差异减少，因此应调减递延所得税资产，选项B不正确;企业计提的坏账准备不得在税前扣除，不会影响应交所得税的金额，因此选项C不正确。甲企业相关分录为：

　　借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：以前年度损益调整——信用减值损失　　 100

　　借：以前年度损益调整——所得税费用　　　　25

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　25

　　【例题·判断题】企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。(　)

　　『正确答案』×

　　【例题·判断题】对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度应确认相关处置损益。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』资产负债表日后期间处置子公司，属于日后非调整事项，不调整报告年度的财务报表。

　　【例题·判断题】资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。(　)

　　『正确答案』√

　　【例题·判断题】企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，应纳入日后期间所属年度的现金流，不能调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。

　　【例题·综合题】甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：

　　资料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款13万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

　　甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。

　　本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

　　要求：

　　(1)判断甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。

　　『正确答案』 (1)属于资产负债表日后调整事项。

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入　100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 13

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 113

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　113

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 113

　　(该笔分录做在2×19年，不允许追溯调表)

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　100

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　 100

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　 10

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　10

　　资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55 000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4 500万元，在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4 900万元和5 000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子”交易。

　　要求：

　　(2)判断甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。

　　『正确答案』 (2)不属于资产负债表日后调整事项。

　　借：长期股权投资 　(55 000+5 000)60 000

　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　 4 500

　　——公允价值变动　　 400

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　 100

　　银行存款　　　　　　　　　　　　55 000

　　资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年度财务报表审计中发现的固定资产减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2×18年度多计提固定资产减值准备20 000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。

　　要求：

　　(3)判断甲公司2×19年3月10日调整固定资产减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。

　　『正确答案』 (3)属于资产负债表日后调整事项。

　　借：固定资产减值准备　　　　　　　　 20 000

　　贷：以前年度损益调整——资产减值损失 20 000

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　 20 000

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　 20 000

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　2 000

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　2 000

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