2020中级会计职称《会计实务》每日一练(11月24日)，更多关于中级会计职称考试试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上中级会计师”。

　　1.2×19年3月20日，甲公司聘请的注册会计师在对甲公司2×18年度财务报告进行审计时发现，甲公司于2×18年4月1日从上海证劵交易所以100万元购入A股股票，甲公司对被投资方不具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资并采用成本法核算。不考虑其他因素，对于上述事项，甲公司的正确的做法是(　)。

　　A.按照会计政策变更处理，调整2×19年资产负债表的年初数和2×19年度利润表的上年数

　　B.按照日后调整事项处理，调整2×18年度资产负债表期末数、2×18年度利润表本年数等

　　C.按照会计差错处理，调整2×19年12月31日资产负债表的期末数和2×19年度利润表的本期数等

　　D.甲公司的原处理正确，在2×19年3月20日不需对该事项做任何处理

　　【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司购入的A股股票，因其公允价值能可靠计量且对被投资方不具有重大影响，应作为其他权益工具投资或交易性金融资产核算。该项会计差错是在上年度财务报告报出前发现的，因此属于资产负债表日后调整事项，应该调整报告年度(2×18年)的年度财务报告相关项目的数字。

【获取完整版真题答案】微信扫码或搜索“职上中级会计师”快速获取真题答案及解析

　　2.B公司所得税税率为25%，2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2×18年12月发出且已确认收入，预计退货率为0，价款为1 000万元，销项税额为130万元，成本为800万元，货款未收到。B公司2×19年针对该业务的会计处理不正确的是(　)。

　　A.属于资产负债表日后调整事项

　　B.冲减2×18年度的营业收入1 000万元

　　C.冲减2×18年度的营业成本800万元

　　D.冲减2×18年度的递延所得税资产50万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，应冲减2×18年度的应交所得税50万元。对此事项，原来销售发生时和现在销售退回时，税法与会计处理都是一致的，因此这里不存在递延所得税的确认和转回处理。因此，选项D不正确。相关分录为：

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入1000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)130

　　贷：应收账款 1130

　　借：库存商品 800

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 800

　　借：应交税费——应交所得税 50

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 50

　　借：盈余公积 15

　　利润分配——未分配利润 135

　　贷：以前年度损益调整 150

扫码或搜索【职上Tracy老师带你学中会】

即刻获取2022年中会查分提醒及成绩快速查询入口