2021年中级会计《会计实务》测试题及答案(9)，更多关于中级会计职称考试试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上中级会计师”。

　　【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8 000元，增值税税额为1 040元，发生的保险费为350元，中途仓储费为1 000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元。验收入库时发现数量短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为(　)元/公斤。

　　A.105.26　 B.110.95　 C.100 　D.95

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。但是采购人员的差旅费不计入采购成本，应计入当期损益。

　　购入原材料的实际总成本=8000+350+1000+150=9500(元);实际入库数量=100×(1-5%)=95(公斤)，所以甲企业该批原材料实际单位成本=9500/95=100(元/公斤)。

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　　【例题·单选题】某制造企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰，适用的消费税税率为10%)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品。委托方发出材料的成本为90万元，支付的不含增值税的加工费为36万元，支付的增值税为4.68万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为(　)万元。

　　A.126　 B.142.38　 C.140　 D.156.38

　　『正确答案』 C

　　『答案解析』委托加工物资用于连续生产应税消费品的，其委托加工环节的消费税可以抵扣，不计入成本，应记入借方"应交税费——应交消费税"科目。收回材料后用于生产非应税消费品或直接出售的，税法规定，其委托加工环节的消费税不允许抵扣，应计入成本。该批原材料加工完成验收入库的成本=90+36+(90+36)/(1-10%)×10%=140(万元)。

　　【例题·单选题】2018年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司该批丙材料的账面价值应为(　)万元。

　　A.68 　B.70　 C.80　 D.100

　　『正确答案』A

　　『答案解析』产品的成本=100+40=140(万元)，可变现净值=110-2=108(万元)，发生了减值，所以判断材料也发生减值;材料成本为100万元，可变现净值=110-2-40=68(万元)，发生了减值，所以2018年12月31日丙材料的账面价值为68万元。

　　【例题·单选题】甲公司系上市公司，2014年年末库存乙原材料账面余额为1 000万元年末计提跌价准备前库存乙原材料计提的跌价准备的账面余额为0万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1 100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。假定不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日乙材料应计提的存货跌价准备为(　)万元。

　　A.355　 B.455　 C.235　 D.323

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(1)丙产成品的生产成本=1 000+300=1 300(万元)，丙产成品的可变现净值应区分有合同与否：有合同部分：900-55×80%=856(万元);无合同部分：(1 100-55)×20%=209(万元)，分别与其成本1040(1 300×80%)万元和260(1 300×20%)万元比较，均发生减值，因此乙原材料应计提减值。

　　(2)乙原材料的可变现净值也应区分：①有合同部分：900-55×80%-300×80%=616(万元);②无合同部分：(1 100-55-300)×20%=149(万元)。乙原材料应计提的存货跌价准备金额=[(1 000×80%-616)-0]+[(1 000×20%-149)-0]=235(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末存货账面成本与可变现净值为：2×11年末成本800万元，可变现净值750万元。2×12年末成本730万元，可变现净值700万元。其中2×11年末结存的存货在2012年出售一半。不考虑其他因素，则该公司2×12年存货跌价准备对当期损益的影响金额为(　)万元。

　　A.5　 B.20　 C.-20　 D.-25

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2×11年末存货跌价准备的余额=800-750=50(万元)。2×12年因出售一半存货，结转以前计提的存货跌价准备25万元，借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”科目。2×12年末，已有存货跌价准备余额=50-25=25(万元);年末成本730万元，可变现净值700万元，即应有存货跌价准备余额为30万元;因此应补提的存货跌价准备=30-25=5(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2×20年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元，款项已通过银行转账支付。1月20日，建造生产线领用工程物资180万元。6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为115万元。6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为35万元。6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现尚未领用的工程物资损失2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍。6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。则甲公司生产线的入账成本为(　)万元。

　　A.330　 B.350　 C.356　 D.331.5

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲公司生产线的入账成本=180+115+35=330(万元)。

　　【例题·多选题】企业建造生产经营用固定资产，下列项目中应计入固定资产取得成本的有(　)。

　　A.工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出

　　B.为建造固定资产取得土地使用权而支付的土地出让金

　　C.工程领用本企业自产产品的实际成本

　　D.达到预定可使用状态前发生的专业人员服务费用

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，不计入在建工程成本，应确认为无形资产(土地使用权)。

　　【例题·单选题】关于固定资产折旧，下列会计处理不正确的有(　)。

　　A.更新改造停用设备，应不再计提折旧

　　B.未投入使用的闲置设备不提折旧

　　C.企业应当于年度终了，对折旧方法进行复核

　　D.企业可以根据实际情况改变折旧方法

　　『正确答案』B

　　『答案解析』未投入使用的固定资产在会计上也应计提折旧。

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