2020中级会计职称《经济法》每日一练(11月29日)，更多关于中级会计职称考试试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上中级会计师”。

　　1.甲公司2018年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出86万元;2019年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出92万元，根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算2019年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出是(　)万元。

　　A.98

　　B.96

　　C.92

　　D.86

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2018年扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生86万元，结转6万元;2019年扣除限额=1200×8%=96万元，实际发生92万元，上年结转过来的6万元可以再扣除4万元，共计扣除96万元。

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　　2.某公司2019年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险40万，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2019年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额是(　)万元。

　　A.300

　　B.270

　　C.240

　　D.190

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核税前一般扣除项目。基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除;企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，因此补充养老保险可以扣除50万，补充医疗保险可以扣除40万;除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30万元)，不得扣除。该公司2019年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50+40=240万元。

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