2020中级会计职称《会计实务》每日一练(12月2日)
2020-12-02 09:18:00 来源：网络
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1.甲公司2×18年初以定增股份100万股，每股公允价值10元的代价自非关联方取得乙公司80%的股份，乙公司当日账面可辨认净资产为700万元，除办公楼公允价值高于账面价值100万元外，其他资产负债账面价值与公允价值一致，税法认定此合并为免税合并，所得税率为25%，则合并商誉为( )万元。
A.380
B.360
C.300
D.460
【正确答案】A
【答案解析】①合并当日合并报表的准备工作：
借：固定资产 100
贷：递延所得税负债 25
资本公积 75
②乙公司合并当日的公允可辨认净资产为775万元，则合并商誉为380万元(=1 000-775×80%)。
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2.2×19年3月，母公司以1 000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑所得税影响，编制2×19年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( )万元。
A.180
B.185
C.200
D.215
【正确答案】B
【答案解析】该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额为(1000-800)-200/10×9/12=185(万元)。
2×19年末编制相关的抵销分录：
借：营业收入 1 000
贷：营业成本 800
固定资产——原价 200
当期多计提折旧的抵销：
借：固定资产——累计折旧 15
贷：管理费用 15(200/10×9/12)
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