中级会计职称考试《会计实务》历年考题：外币折算，更多关于中级会计职称考试模拟试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上中级会计师”。

　　考题形式：客观题，3 分左右。外币交易的会计处理亦可考核主观题(2012 年计算分析题)。

　　【1.多选题】(2011 年)下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有(　　)。

　　A.取得借款使用的主要计价货币

　　B.确定商品生产成本使用的主要计价货币

　　C.确定商品销售价格使用的主要计价货币

　　D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

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　　【2.判断题】(2015 年)在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。(　　)

　　【3.判断题】(2018 年 B)企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币时，所有项目均应采用变更当日的即期汇率折算。( )

　　【4.单选题】(2014 年)企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是(　　)。

　　A.投资合同约定的汇率

　　B.投资合同签订时的即期汇率

　　C.收到投资款时的即期汇率

　　D.收到投资款当月的平均汇率

　　【5.多选题】(2017 年 A)下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有( )。

　　A.固定资产

　　B.长期借款

　　C.应收账款

　　D.应付债券

　　【6.单选题】(2017 年 B)甲公司以人民币作为记账本位币。2016 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=6.94 人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为 1 500 万美元，应付账款美元账户贷方余额为 100 万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为 10 350万元和 690 万元。不考虑其他因素。2016 年 12 月 31 日因汇率变动对甲公司 2016 年 12 月营业利润的影响为( )。

　　A.增加 56 万元

　　B.减少 64 万元

　　C.减少 60 万元

　　D.增加 4 万元

　　【7.单选题】(2019B)甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2×l8 年 12 月 8 日，甲公司按每股 5 欧元的价格以银行存款购入乙公司股票 100 000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为 1 欧元=7.85人民币元。2×18 年 12 月 31 日，乙公司股票的公允价值为每股 4 欧元，当日即期汇率为 1欧元=7.9 人民币元。该金融资产投资对甲公司 2×l8 年度营业利润的影响金额是(　　)。

　　A.减少 76.5 万人民币元

　　B.增加 25 万人民币元

　　C.减少 78.5 万人民币元

　　D.减少 79 万人民币元

　　【8.单选题】(2015 年)2014 年 12 月 1 日，甲公司以 300 万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的 H 股 100 万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2014 年 12 月 31 日，上述股票的公允价值为 350 万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定 2014 年 12 月 1 日和 31 日 1 港元即期汇率分别为 0.83 元人民币和0.81 元人民币。不考虑其他因素，2014 年 12 月 31 日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为(　　)万元人民币。

　　A.34.5

　　B.40.5

　　C.41

　　D.41.5

　　【10.多选题】(2019A)下列各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有(　　)。

　　A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动

　　B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额

　　C.以公允价值计益且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动

　　D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额

　　【11.多选题】(2019B)企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率进行折算的项目有(　　)。

　　A.债权投资

　　B.盈余公积

　　C.实收资本

　　D.合同负债

　　【12.多选题】(2018 年 B)下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有( )

　　A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算

　　B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算

　　C.“长期借款”项目按照借款的即期汇率折算

　　D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算

　　【13.判断题】(2014 年)企业当期产生的外币报表折算差额，应在利润表“财务费用”项目中列示。(　　)

　　【14.判断题】(2013 年)企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入其他综合收益。(　　)

　　【15.判断题】(2018 年 A)企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全额转入当期损益。( )

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算;(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;(3)融资活动所获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

　　2.【答案】√

　　【解析】确定境外经营记账本位币时，除考虑前面所讲的因素外，还应考虑下列因素：

　　(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性;

　　(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重;

　　(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回;

　　(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

　　3. 【答案】√

　　4.【答案】C

　　【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

　　5.【答案】BCD

　　【解析】选项 A，固定资产是历史成本计量的非货币性资产，资产负债表日不需要调整其记账本位币金额。

　　6.【答案】A

　　【解析】银行存款确认的汇兑差额=1500×6.94-10350=60(万元)，为汇兑收益;应付账款的汇兑差额=100×6.94-690=4(万元)，为汇兑损失;因汇率变动导致甲公司增加的营业利润=60-4=56(万元)。

　　7. 【答案】A

　　【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末汇兑差额和公允价值变动均计入公允价值变动损益中，则该金融资产影响 2×18 年营业利润的金额=4×100 000/10000×7.9-5×100 000/10 000×7.85=-76.5(万人民币元)，选项 A 正确。

　　8.【答案】A

　　【解析】对于其他权益工具投资，资产负债表日折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益，所以因该资产计入所有者权益的金额=3500.81-3000.83=34.5(万元人民币)。

　　10. 【答案】AD

　　【解析】产生直接计入所有者权益的利得或损失是指相关交易或事项的发生引起其他综合收益的变动，选项 A，计入其他综合收益，选项 B，计入财务费用，选项 C，计入公允价值变动损益，选项 D，计入其他综合收益。选项 A 和 D 正确。

　　11. 【答案】BC

　　【解析】所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

　　12. 【答案】BD

　　【解析】资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，选项 C错误;利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率，也可以采用系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率的近似汇率折算，选项 A 错误。

　　13.【答案】×

　　【解析】企业当期产生的外币报表折算差额，应在合并资产负债表中所有者权益项目下“其他综合收益”项目列示。

　　14.【答案】√

　　【解析】在合并报表中，涉及母公司实质上构成对子公司的长期净投资的外币货币性项目，以母公司和子公司记账本位币以外的货币反映的，在编制合并财务报表时，应当相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入其他综合收益。

　　15. 【答案】√

　　【解析】如果企业拥有某境外经营子公司，在上期资产负债表日将该子公司资产负债表各项目折算为本企业的记账本位币计量时，其差额计入资产负债表中所有者权益下“其他综合收益”项目。如果企业处置该境外经营，则这部分外币报表折算差额也要转出，计入当期损益。如果是部分处置的情况下，应该是按处置比例对应的“外币报表折算差额”转入当期损益。

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