2021中级会计职称《会计实务》每日一练(2月19日)
2021-02-19 10:37:00 来源：网络
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【例题·单选题】2018年12月31日，甲公司发现应自2017年10月开始计提折旧的一项固定资产从2018年1月才开始计提折旧，导致2017年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2018年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2017年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2018年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减( )万元。
A.15 B.50
C.135 D.150
『正确答案』C
『答案解析』甲公司更正该差错时应将2018年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。
相关会计分录为：
借：以前年度损益调整——管理费用 200
贷：累计折旧 200
借：应交税费——应交所得税 50(200×25%)
贷：以前年度损益调整——所得税费用 50
借：盈余公积 15
利润分配——未分配利润 135
贷：以前年度损益调整 150(200-50)
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