2021中级会计考试《财务管理》高频易错题(9)，更多关于中级会计职称考试模拟试题，请关注新东方职上网 ，或微信搜索“职上中级会计师”。

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　　1、下列企业筹资方式中，属于可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题，在特定税收条件下减少投资者税负的方式是()。

　　A.发行普通股

　　B.发行优先股

　　C.吸收直接投资

　　D.利用留存收益

　　[答案]D

　　[解析]在公司制企业下，留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。因此，留存收益筹资在特定税收条件下是一种减少投资者税负的手段。

　　2、根据法律制度的规定，以下说法正确的有()。

　　A.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可以在计算应纳税所得额时加计扣除

　　B.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除

　　C.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销

　　D.企业在具备相应的技术和资金实力时，应该进行自主研发，从而享受加计扣除优惠

　　[答案]ABCD

　　[解析]为支持企业科技创新，2018年9月财政部提高了研发费用税前加计扣除比例，即企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。因此，企业在具备相应的技术和资金实力时，应该进行自主研发，从而享受加计扣除优惠。选项A、B、C、D均正确。

　　3、对于存货的计价与当期利润的关系，以下说法正确的有()。

　　A.期末存货计价过低，当期的利润可能因此而相应减少

　　B.期末存货计价过高，当期的利润可能因此而相应增加

　　C.期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加

　　D.期初存货计价过高，当期的利润可能因此而相应减少

　　[答案]ABCD

　　[解析]期末存货的大小与销售成本成反比，从而会影响到企业当期应纳税所得额的确定，这主要表现在以下四个方面：(1)期末存货计价过低，当期的利润可能因此而相应减少;(2)期末存货计价过高，当期的利润可能因此而相应增加;(3)期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加;(4)期初存货如果计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。

　　4、下列关于企业利润分配纳税管理的表述中，正确的有()。

　　A.投资企业直接以转让股权方式取得的投资收益免征收企业所得税

　　B.企业纳税年度发生亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补

　　C.企业亏损用以后年度所得弥补期限最长不得超过5年，5年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算

　　D.我国鼓励投资者长期投资，个人持股1年以上的，股息红利暂免征个人所得税

　　[答案]BCD

　　[解析]投资企业取得的股息红利收益不需要缴纳企业所得税投资企业直接以转让股权方式取得的投资收益需要缴纳企业所得税。

　　5、下列关于企业重组纳税管理的表述中，正确的有()。

　　A.企业合并的支付方式有股权支付和非股权支付

　　B.企业合并非股权支付采用一般性税务处理方法

　　C.一般性税务处理方法不需要对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，因而无须缴纳所得税

　　D.企业重组纳税管理主要包括长期降低企业各项纳税义务和减少重组环节的纳税义务两个方面

　　[答案]ABD

　　[解析]非股权支付采用一般性税务处理方法，对合并企业而言，需要对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，缴纳所得税，并且不能弥补被合并企业的亏损。

　　6、下列有关企业分立税收筹划的表述中，正确的有()。

　　A.企业分立的支付方式有股权支付和非股权支付

　　B.新设分立和存续分立如果采用恰当，都会降低税负水平

　　C.如果采用特殊性税务处理方法，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可以由分立企业继续弥补

　　D.企业分立采用特殊性税务处理的前提条件是被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%

　　[答案]ABC

　　[解析]企业分立的支付方式有股权支付和非股权支付。税法规定，当企业符合特殊性税务处理的其他条件，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时，可以使用资产重组的特殊性税务处理方法。

　　7、厌恶风险的投资者偏好确定的股利收益，而不愿将收益存在公司内部去承担未来的投资风险，因此公司采用高现金股利政策有利于提升公司价值，这种观点的理论依据是()

　　A.代理理论

　　B.信号传递理论

　　C.所得税差异理论

　　D.“手中鸟”理论

　　[答案]D

　　[解析]“手中鸟”理论认为，用留存收益再投资给投资者带来的收入具有较大的不确定性，并且投资的风险随着时间的推移会进一步加大，因此，厌恶风险的投资者会偏好确定的股利收入，而不愿将收入留存在公司内部，去承担未来的投资风险。

　　8、某股利分配理论认为，由于对资本利得收益征收的税率低于对股利收益征收的税率，企业应采用低股利政策。该股利分配理论是()。

　　A.代理理论

　　B.信号传递理论

　　C.“手中鸟”理论

　　D. 所得税差异理论

　　[答案] D

　　[解析]所得税差异理论认为，由于普遍存在的税率以及纳税时间的差异，资本利得收益比股利收益更有助于实现收益最大化目标，公司应当采用低股利政策。一般来说，对资本利得收益征收的税率低于对股利收益征收的税率;再者，即使两者没有税率上的差异，由于投资者对资本利得收益的纳税时间选择更具有弹性，投资者仍可以享受延迟纳税带来的收入差异。

　　9、当公司宣布高股利政策后，投资者认为公司有充足的财务实力和良好的发展前景，从而使股价产生正向反映。持有这种观点的股利理论是()。

　　A.所得税差异理论

　　B.信号传递理论

　　C.代理理论

　　D.“手中鸟”理论

　　[答案] B

　　[解析]信号传递理论认为，在信息不对称的情况下，公司可以通过股利政策向市场传递有关公司未来获利能力的信息，从而会影响公司的股价。此题公司通过宣布高股利政策，向投资者传递“公司有充足的财务实力和良好的发展前景”的信息，从而对股价产生正向影响，选项B正确。

　　10、下列股利理论中，支持“低现金股利有助于实现股东利益最大化目标”观点的是()。

　　A.信号传递理论

　　B.所得税差异理论

　　C.“手中鸟”理论

　　D.代理理论

　　[答案]B

　　[解析]所得税差异理论认为，由于普遍存在的税率以及纳税时间的差异，资本利得收益比股利收益更有助于实现收益最大化目标，公司应当采用低股利政策，本题选项B正确。

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