2022年会计资格考试新会计准则模拟题目
2022-07-18 11:46:33 来源：职上网
真题演练是高效备考的有效途径之一，同学们在备考会计的过程中要结合具体试题加深对目标知识点的理解。职上会计考试网为同学们整理了新会计准则模拟练习题，供大家练习参考。
甲公司适用的所得税税率为25%，2016年1月1日首次执行新会计准则，将短期投资分类为交易性金融资产，后续计量采用公允价值计量。该短期投资2015年年末的账面价值为620万元，公允价值为650万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为630万元。丁公司2016年正确的会计处理是（ ）。
A股份有限公司（以下简称“A公司”），自2009年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为25%。2015年该公司部分资产和负债项目的情况如下：
（1）2015年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
（2）2015年12月10日，A公司因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2015年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。
（3）2015年，A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
（4）A公司编制的2015年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。
（5）假定A公司2015年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求：
（1）请分析A公司2015年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。
（2）请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，以及所得税的影响。
（3）计算A公司2015年所得税费用并编制相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。
- A
因首次执行新会计准则，对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法
- B
无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
- C
固定资产的净残值率由10%改为8%
- D
管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
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