递延所得税相关事项的处理原则(税率变化、与所有者权益相关)（2022.9.3财管真题知识点）
2022-09-03 17:24:21 来源：网络
2022年9月3日，中级会计资格第一天的考试已经进行到第二场，本场考试为中级会计财务管理，也是本年度财管科目的第一场考试，今天的财管考了哪些知识点，题目难不难?职上网为您整理发布2022年中级会计财务管理真题知识点(9月3日考生回忆版)。
客观题考察知识点6：递延所得税相关事项的处理原则(税率变化、与所有者权益相关)
所得税税率变动，递延所得税，可以帐面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。
所得税税率发生变动时，计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额有两种思路：
(1)通过计算本期的暂时性差异期末余额，得到本期递延所得税的期末余额，然后用递延所得税的期末余额减去期初余额得到本期递延所得税的发生额。公式如下：
本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率-本期递延所得税负债(资产)的期初余额。(首选)
而当期应交所得税应按照当期的税率计算。
(2)计算本期的暂时性差异的发生额，从而计算与之对应的递延所得税的发生额，同时用新税率调整递延所得税的期初余额，将上述两部分相加，即可得到当期递延所得税的总发生额。公式如下：
本期递延所得税负债(资产)=本期应纳税(可抵扣)暂时性差异的发生额×变动后所得税税率+期初递延所得税负债(资产)/变动前所得税税率×(变动后的所得税税率-变动前的所得税税率)
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