中级会计实务精选例题：暂时性差异
2022-11-23 20:25:00 来源：网络
真题演练是高效备考的有效途径之一，同学们在备考会计的过程中要结合具体试题加深对目标知识点的理解。职上会计考试网为同学们整理了中级会计实务精选例题：暂时性差异，供大家练习参考。
2×18年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2×19年至2×23年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为( )万元。
A.36
B.0
C.24
D.14
【正确答案】D
【答案解析】2×19年12月31日，该设备的账面价值=180-(180-30)×5/15=130(万元)，计税基础=180-36=144(万元)，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异14万元(144-130)。
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