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甲公司2012年12月20日购入一台管理用设备，原值为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变，甲公司董事会决定于2015年1月1日将设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法，折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值不变。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司上述会计估计变更的会计处理中，正确的有( )。

A
该管理用设备2015年应计提的折旧额为100万元
B
该项会计估计变更影响2015年资产负债表“应交税费”项目的金额为7万元
C
因该项会计估计变更2015年应确认递延所得税负债7万元，
D
该项会计估计变更影响2015年利润表“净利润”项目的金额为21万元

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A,C,D

该设备2013年应计提的折旧额=1000×20%=200（万元），2014年应计提的折旧额= (1000 -200) x20% =160（万元），2015年1月1日该设备的账面价值=1000- 200 -160= 640（万元），所以该设备2015年应计提的折旧额=(640 -40)÷(8 -2) =100（万元），选项A正确；会计估计变更后，2015年年末该设备的账面价值=640-100= 540（万元），计税基础=640 - 640×20%=512（万元）；产生应纳税暂时性差异28万元（540 - 512），确认递延所得税负债=28×25% =7（万元），并不影响当期应交所得税，选项B错误，选项C正确；上述会计估计变更影响2015年利润表“净利润”项目的金额=管理费用减少数28万元[（1000 - 200 -160）×20% -100] -应确认的递延所得税费用7万元= 21（万元），选项D正确。

多做几道

企业以公允价值计量与其他资产或与其他资产及负债组合使用的非金融资产时，下列会导致估值前提对该非金融资产公允价值的影响有所不同的情况有（）。

A
非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值，与该非金融资产单独使用前提下的公允价值可能相等
B
非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值，可通过对单独使用的该非金融资产价值进行调整反映
C
非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值，可通过市场参与者在资产公允价值计量中采用的假设反映
D
非金融资产与其他资产或负债组合使用前提下的公允价值，可通过估值技术反映

为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性，企业应当将估值技术所使用的输入值划分的层次包括（）。

A
第一层次输入值
B
第二层次输入值
C
第三层次输入值
D
第四层次输入值

下列关于公允价值层次的说法中，正确的有（）。

A
第一层次输入值是企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价
B
第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值
C
第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值
D
企业只有在相关资产或负债几乎很少存在市场交易活动，导致相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才能使用第三层次输入值

下列各项中，不应将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有（）。

A
资产出售方或负债转移方正处在财务困境
B
资产出售方或负债转移方为满足监管或法律的要求而被迫出售资产或转移负债
C
母子公司之间的货物销售，交易价格显著高于市价
D
交易价格与公允价值计量的相关计量单元不同

关于估值技术，下列说法中不正确的有（）。

A
企业一定采用单一的估值技术确定相关资产或负债的公允价值
B
估值技术变更属于会计估计变更
C
企业在公允价值计量中可以随意变更已使用的估值技术
D
企业无论使用何种估值技术，都应当考虑当前市场状况并作出市场参与者可能进行的风险调整

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