题目

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,甲公司于2016年12月以一项非专利技术换入乙公司的一批原材料。交换日乙公司用于交换的该批原材料成本为200万元,未计提存货跌价准备,公允价值为220万元(不含增值税),增值税税额为37.4万元,甲公司非专利技术的账面价值为200万元,公允价值为250万元,交换日甲公司另向乙公司支付补价7.4万元,乙公司为换入非专利技术发生相关费用1万元。该项非货币性资产交换具有商业实质。假定该项非专利技术符合税法规定的免税条件,不考虑其他因素,甲公司换入原材料的入账价值为(    )万元。

A

290.2

B

250

C

200

D

220

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非货币性资产交换的会计处理

       本题考查涉及补价情况下的会计处理。该项非货币性资产交换具有商业实质。支付补价方应当以换出资产的公允价值加上支付的补价(或换入资产的公允价值)和应支付的相关税费作为换入资产的成本。

        甲公司换出非专利技术的公允价值为250万元,乙公司换出原材料的公允价值为220万元,如果不考虑增值税,乙公司应支付给甲公司补价30万元,但是现在由于乙公司原材料的销项税额为37.4万元,应由甲公司支付,所以与前面的30万元相互抵消后,应由甲公司支付给乙公司补价7.4万元。

        则甲公司换入原材料的入账价值=250-37.4+7.4=220(万元)。

        综上,本题应选D。

 

    【提个醒】在非货币性资产交换中,支付或收取的银行存款要分解为两个部分:

               (1)不含税公允价值的差额,称为“补价”;

               (2)增值税的差额(税差)。

             因此,做题时要分清是“含税”补价还是“不含税”补价。

多做几道

盈余公积属于什么科目()

A.无形资产科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.权益类科目

商标注册费用计入什么科目()

A.无形资产科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.投资收益科目

印花税入什么科目()

A.损益类科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.投资收益科目

待摊费用是什么科目()

A.损益类科目

B.资产备抵科目

C.资产类科目

D.投资收益科目

国债利息收入计入什么科目()

A.无形资产科目

B.资产备抵科目

C.资产类科目

D.投资收益科目

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