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        本题中有170 名为直接参加生产的职工，应按参加生产的职工占所有职工的比例以及外购商品的含税价确认生产成本。因此，该事项应确认“生产成本”＝（20＋3.4）×170/200＝19.89（万元）。

        综上，本题应选D。

【相关分录】（单位：万元）

（1）确认

          借：生产成本    19.89

                  管理费用       3.51

                  贷：应付职工薪酬——非货币性福利       23.4

（2）发放

          借：应付职工薪酬——非货币性福利    23.4

                  贷：库存商品                                                                 20

                          应交税费——应交增值税（进项税额转出）    3.4