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（ 1） 2× 16年 6月 10日，预付备料款

借：预付账款——乙公司1 000 000

      贷：银行存款1 000 000

（ 2） 2× 16年 11月 2日，办理工程价款结算

借：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房3 000 000

                                        —冷却循环系统   2 000 000

       应交税费——应交增值税（进项税额）330 000

                   ——待抵扣进项税额220 000

贷：银行存款4 550 000

        预付账款——乙公司1 000 000

根据增值税制度规定，企业自 2016年 5月 1日之后取得的按照固定资产核算的不动产或不动产在建工程，包括购买、新建、改建、扩建不动产等，其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票上注明的进项税额的 60%，另外 40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第 13个月从销项税额中抵扣。

2 × 17年 11月，抵扣剩余 40%的进项税额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）220 000

贷：应交税费——待抵扣进项税额220 000

（ 3） 2× 16年 12月 8日，购入设备

借：工程物资——××设备4 500 000

      应交税费——应交增值税（进项税额）765 000

贷：银行存款5 265 000

此处的生产设备不属于构成不动产实体的材料或设备，其进项税额无须分两年抵扣。

（ 4） 2× 17年 3月 10日，办理建筑工程价款结算

借：在建工程——乙公司——建筑工程——厂房 3 000 000

                                            ——冷却循环系统 2 000 000

          应交税费——应交增值税（进项税额）330 000

                                   ——待抵扣进项税额220 000

               贷：银行存款                             5 550 000

（ 5） 2× 17年 4月 1日，将设备交乙公司安装

借：在建工程—乙公司—安装工程—××设备4 500 000

      贷：工程物资——××设备4 500 000

（ 6） 2× 17年 5月 10日，办理安装工程价款结算

借：在建工程—乙公司—安装工程—××设备500 000

     应交税费——应交增值税（进项税额）55 000

       贷：银行存款555 000

（ 7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、监理费

借：在建工程——乙公司——待摊支出300 000

      贷：银行存款300 000

（ 8）结转固定资产

①计算分摊待摊支出

待摊支出分摊率 =300 000÷（ 6 000 000+4 000 000+4 500 000+500 000）× 100%=2%

厂房应分摊的待摊支出

=6 000 000 × 2%=120 000（元）

冷却循环系统应分摊的待摊支出

=4 000 000 × 2%=80 000（元）

安装工程应分摊的待摊支出

= （ 4 500 000+500 000）× 2%=100 000（元）

②计算完工固定资产的成本

厂房的成本 =6 000 000+120 000=6 120 000（元） 冷却循环系统的成本

=4 000 000+80 000=4 080 000 （元）

生产设备的成本

= （ 4 500 000+500 000） +100 000=5 100 000（元）

借：固定资产——厂房                 6 120 000

                   ——冷却循环系统      4 080 000

                    ——××设备           5 100 000

贷：在建工程——建筑工程—厂房              6 120 000

                   ——冷却循环系统         4 080 000

                  —安装工程—××设备          5 100 000