题目

要求:根据上述资料,逐项分析、判断南方公司对上述资产减值的会计处理是否正确(分别注明该事项及其会计处理的序号);如不正确,请说明正确的会计处理(答案单位用万元表示)。要求:根据上述资料,逐项分析、判断南方公司对上述资产减值的会计处理是否正确(分别注明该事项及其会计处理的序号);如不正确,请说明正确的会计处理(答案单位用万元表示)。

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参考解析:

本题考核资产组或资产组组合的认定、资产可收回金额和资产减值损失的计算。

(1)资产组或资产组组合的认定。

①将资产总部(办公楼)认定为资产组错误。

该办公楼不能独立产生现金流量,因此不能认定为一个资产组。

②甲、乙车间不能认定为一个资产组组合。因为甲、乙车间组成的生产线构成完整的产销单元,能够单独产生现金流量,应各认定为一个资产组。

(2)可收回金额的确定。产组。

(2)可收回金额的确定。

①正确。

②不正确。对子公司北方公司股权投资的可收回金额=公允价值一处置费用=4080-20=4060(万元)。

(3)资产减值损失的计量。

①~⑥均不正确。①管理总部的减值损失金额为40万元。

②~③,甲车间A设备的减值损失金额为32万元,乙车间应计提的减值损失为128(56+72)万元。

④~⑤,乙车间B设备的减值损失金额为56万元,C设备的减值损失金额为72万元。

⑥对北方公司长期股权投资减值损失的金额为140万元.因为对北方公司长期股权投资的可收回金额=4080-20=4060(万元),小于长期股权投资的账面价值4200万元,发生减值损失-=4200-4060=140(万元)。

⑦处理正确。北方公司经过调整后的账面价值(包括商誉)=(5400+1000÷80%)=6650(万元),该资产组的可收回金额为5100万元,发生减值损失=6650-5100=1550(万元),先冲减全部商誉1250(1000÷80%)万元,合并报表上应该确认商誉减值损失1000(1250×80%)万元。

在做题时,根据题意可列出以下表格。


多做几道

甲公司为乙公司的母公司,2013年3月1日发生如下业务,甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,其销售成本为750万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。乙公司对该固定资产按5年的使用期限采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2016年12月31日甲公司由于生产管理的变化不再需要该项固定资产,决定对该固定资产进行提前报废清理,取得的清理收入为300万元。不考虑其他因素的影响。要求:编制2013年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

甲公司为乙公司的母公司,2013年3月1日发生如下业务,甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,其销售成本为750万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。乙公司对该固定资产按5年的使用期限采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2016年12月31日甲公司由于生产管理的变化不再需要该项固定资产,决定对该固定资产进行提前报废清理,取得的清理收入为300万元。不考虑其他因素的影响。要求:编制2014年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

甲公司为乙公司的母公司,2013年3月1日发生如下业务,甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,其销售成本为750万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。乙公司对该固定资产按5年的使用期限采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2016年12月31日甲公司由于生产管理的变化不再需要该项固定资产,决定对该固定资产进行提前报废清理,取得的清理收入为300万元。不考虑其他因素的影响。要求:编制2016年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

甲公司为乙公司的母公司,2013年3月1日发生如下业务,甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,其销售成本为750万元。乙公司购买该产品作为管理用固定资产使用。乙公司对该固定资产按5年的使用期限采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。2016年12月31日甲公司由于生产管理的变化不再需要该项固定资产,决定对该固定资产进行提前报废清理,取得的清理收入为300万元。不考虑其他因素的影响。要求:编制2015年的合并财务报表中与该项固定资产有关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)

甲公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日,2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,相关资料如下:资料一:2016年6月30日,甲公司尚存无订单的W商品500件,单位成本为2.1万元/件,市场销售价格为2万元/件,估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二:2016年10月15日,甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司,并开具了增值税专用发票,商品已发出,付款期为1个月,甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三:2016年12月31日,甲公司仍未收到乙公司上述货款,经减值测试,按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四:2017年2月1日,因W商品质量缺陷,乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让,当日,甲公司同意了乙公司的要求,开具了红字增值税专用发票,并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税,且不考虑其他因素。要求:(5)编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。(6)编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)(2017年)

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