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该设备2014年12月31日账面价值=120-120／5=96(万元)，计税基础=120-120 ×5／15=80(万元)，应确认的递延所得税负债余额=(96-80)× 25％=4(万元)。该设备2015年12月31日账面价值=120-120／5 ×2=72(万元)，计税基础=120-120×(5+4)／15=48(万元)，应确认的递延所得税负债余额：(72-48)× 25％=6(万元)。2015年递延所得税负债发生额(贷方)=6-4=2(万元)。或者：2015年按会计准则计提折旧=120／5=24(万元)，按税法计提折旧=120 × 4／15=32(万元)，2015年递延所得税负债发生额(贷方)=(32-24)×25％=2(万元)。