题目

北京商场为增值税一般纳税人,2014年国庆期间,该商场进行促销,规定购物每满100元积10分,不足100元部分不积分,积分可在1年内兑换成商品,1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2 340元(含增值税)的商品,并办理了积分卡。该商品成本为1 200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素,则该商场销售商品时应确认的收入为

(    )元。

A

2 000

B

1 600

C

1 532

D

1 540

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授予客户奖励积分的处理

       按照积分规则,该顾客共获得积分230分(消费满100元积10分),其公允价值为460(230×2)元(因1个积分可抵付2元),因此该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)2 340/1.17-(积分公允价值)460=1 540(元)。

       综上,本题应选D。


     【提个醒】授予客户奖励积分时应确认的收入为“货款扣除奖励积分的公允价值”,这个“货款”不含增值税。同时,顾客获取的积分是根据“售价”计算的,这个“售价”含增值税。

       相关会计分录如下:

       借:银行存款     2 340【售价】

              贷:主营业务收入                                 1 540

                     应交税费——应交增值税(销项税额)  340

                     递延收益                                          460

       借:主营业务成本    1 200

              贷:库存商品       1 200

      奖励积分的处理方法有两种,相对公允价值比例法和剩余价值比例法。

        第一种方法适用于奖励积分相当于价值XX元商品的情形,它在以后不用兑换,而是自动直接抵扣新购货的价款,这种情况就是公司收入1元销售了(1+XX)元的商品,所以要在商品间进行比例分摊;第二种方法里所说的积分有自己的公允价值,它并不是商品性质,而是未兑换的抵价券性质,以后需要兑换才算使用了,不会自动使用,所以不能算在销售额里,直接从销售额中扣除,以后兑换使用了才确认收入。    

多做几道

盈余公积属于什么科目()

A.无形资产科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.权益类科目

商标注册费用计入什么科目()

A.无形资产科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.投资收益科目

印花税入什么科目()

A.损益类科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.投资收益科目

待摊费用是什么科目()

A.损益类科目

B.资产备抵科目

C.资产类科目

D.投资收益科目

国债利息收入计入什么科目()

A.无形资产科目

B.资产备抵科目

C.资产类科目

D.投资收益科目

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