题目

某市区一家大型商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2015年9月有关生产经营情况如下:(1)本月销售小麦、玉米、高粱等其他杂粮,取得含税收入22.60万元;销售切面、饺子皮、馄饨皮取得含税收入16.95万元;销售速冻食品、方便面等各种熟食品,取得含税收入21.06万元。珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售钻石首饰取得零售收入17.55万元,修理钻石饰品取得修理含税收入5.85万元。(2)从一般纳税人处购进商品,取得认证的专用发票上注明销售额为36万元;从小规模生产企业处购买商品,取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元;商场外购免税农产品,收购凭证上注明收购价格6万元,运输免税农产品取得货运专票上注明运费0.5万元。(3)中秋节时将购进的月饼礼盒发给员工每人一件,购进成本共计12万元,零售价共计15万元;又向某孤儿院赠送散装月饼一批,购进成本1万元,零售价1.5万元。(4)出租柜台取得租金收入90万元,其中包括卫生费、治安费等6万元;商场品牌柜受托代销(符合税法规定条件)服装,按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.2万元。(5)与供货单位开展平销返利业务,由于销售业绩良好,取得供货单位返还收入18.72万元,开具普通发票。(6)有10台上月售出的冰箱,因质量问题顾客要求退货(原零售价每台0.3万元),商场已将彩电退回厂家(原购进的含税价格每台0.25万元),并已取得厂家开出的红字专用发票。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。根据上述资料和税法的有关规定,回答{TSE}问题:{TS}该商场当期应缴纳消费税(  )万元。

  • A

    1.15

  • B

    1.17

  • C

    1.25

  • D

    2.02

扫码查看暗号,即可获得解锁答案!

点击获取答案

业务(1):小麦、玉米、高粱等其他杂粮,切面、饺子皮、馄饨皮,属于适用13%低税率的农产品的范围;速冻食品、方便面等各种熟食不适用13%的低税率,按照17%的税率征收增值税。修理钻石饰品取得修理应缴纳加工劳务的增值税。
应纳消费税=(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%=1.15(万元)
销项税额=(9.36+17.55+5.85+21.06)÷(1+17%)×17%+(22.60+16.95)÷(1+13%)×13%=12.37(万元)
业务(2):从小规模生产企业处购买商品,取得税务机关代开的专用发票可以抵扣进项;取得普通发票,进项税额不得抵扣;增值税一般纳税人取得的货运专票,准予抵扣进项税。
进项税=36×17%+160×3%+6×13%+0.5×11%=11.76(万元)
业务(3):外购货物用于职工福利,进项税不得抵扣;外购货物用于无偿赠送,视同销售,需要计算销项税。
进项税转出=12×17%=2.04(万元)
销项税额=1.5÷(1+17%)×17%=0.22(万元)
业务(4):纳税人提供代销劳务取得的收入,应该征收服务业营业税;对于销售的代销货物,应视同销售征收增值税。
应纳营业税=90×5%+1.2×5%=4.56(万元)
销项税额=1.2÷3%÷(1+17%)×17%=5.81(万元)
业务(5):对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。进项税抵减额=18.72÷(1+17%)×17%=2.72(万元)
业务(6):退货业务的税务处理:
商场给顾客退货,应扣减当期销项税额=0.3÷(1+17%)×17%×10=0.44(万元)
商场向厂家退货,应扣减当期进项税额=0.25÷(1+17%)×17%×10=0.36(万元)
商场当期准予抵扣进项税额=11.76-2.04-2.72-0.36=6.64(万元)
商场当期增值税销项税额=12.37+0.22+5.81-0.44=17.96(万元)
商场当期应纳增值税税额=17.96-6.64=11.32(万元)

多做几道

某单位进口小轿车100辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%,该单位应向海关缴纳关税税额为()万元。

  • A

    918.00

  • B

    910.00

  • C

    920.75

  • D

    912.80

某县进出口企业(增值税一般纳税人)于2016年1月进口设备一批,合同规定货款50000美元,进口海运费1000美元,境内报关费及港口至企业库房运费200美元,买方另支付进口货物保险费100美元,向货物代理中介支付中介费500美元,企业按规定缴纳了进口环节的税款,并取得海关填发的税款缴款书,进口后将此批设备以人民币600000元含税价格销售,则其内销环节各项税金及附加合计为()万元。(设备关税税率6%,当期汇率l美元=7元人民币)

  • A

    24300.38

  • B

    24994.15

  • C

    24716.64

  • D

    14032.58

关于关税特点的说法,正确的是()。

  • A

    关税的高低对进口国的生产影响较大,对国际贸易影响不大

  • B

    关税是多环节价内税

  • C

    关税是单一环节的价外税

  • D

    关税不仅对进出境的货物征税,还对进出境的劳务征税

在关税税则中,预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率,根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是(  )。(2012年)

  • A

    选择税

  • B

    滑动税

  • C

    复合税

  • D

    差别税

出口货物的原产地标记与依照《中华人民共和国进出口货物原产地条例》所确定的原产地不一致的,由(  )责令改正、

  • A

    海关

  • B

    出入境检验检疫机构

  • C

    海关、出入境检验栓疫机构

  • D

    中国国际贸易促进委员套(贸促会)

最新试题

该科目易错题

该题目相似题