题目

2.某县城一家房地产开发企业2015年度委托建筑公司建造住宅楼,其中:该住宅楼80%的建筑面积直接对外销售,取得销售收入7648万元;其余部分暂时对外出租,本年度取得租金收入63万元。与该住宅楼开发项目相关的成本、费用如下:(1)为取得土地使用权支付地价款1400万元。(2)取得土地使用权按国家规定缴纳相关税费42万元。(3)前期拆迁补偿费90万元,建筑安装工程费2100万元,环卫绿化工程费用60万元。(4)发生管理费用430万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过按银行同类同期货款利率计算的金额,但不能准确按转让房地产项目计算分摊)。(5)与转让房地产有关的税费为41299万元(不含印花税)。其他相关资料:当地省政府规定,计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为9%。根据上述资料,回答下列问题:(1)该房地产开发企业计算土地增值额时,允许扣除的取得士地使用权所支付的金额为(   )万元。A.1442B.1400C.1153.6D.1120(2)该房地产开发企业计算土地增值额时,允许扣除的房地产开发成本的金额为(   )万元。A.2100B.2160C.2190D.1800(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时,允许扣除项目金额共计(   )万元。A.402839B.407173C.4223.13D.4226_53(4)该房地产开发企业2015年度应缴纳土地增值税(   )万元。A.738.24B.78987C.1065.28D.1158.79

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2(1)

【答案】C

【解析】取得土地使用权所支付的金额=

(1400+42)x80%=1153.6(万元)。

(2)

【答案】D

【解析】房地产开发成本=(90+2100+60)

x80%=1800(万元)。

(3)

【答案】C

【解析】允许扣除的房地产开发费用=(1153.6+1800)×9%=265.82(万元);与转让房地产有关的税金为41299万元;加计扣除费用=(1153.6+1800)×20%=590.72(万元);允许扣除项目金额合计=1153.6+1800+265.82+412.99+590.72=4223.13(万元)。

(4)

【答案】D

【解析】增值额=7648-4223.13=3424.87L万元),增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=3424.87÷4223.13×lOOqo=81.10%,适用税率40%,速算扣除系数5%,应缴纳的土地增值税=3424.87×40%-4223.13×5%=1158.79(万元)。


多做几道

【题目变形1】下列各项中,免予征收耕地占用税的是: B。【题目变形2】下列各项中,享受耕地占用税减免税优惠的有: BC DE。【题目变形3】下列各项中,可以减征耕地占用税的有:C DE。【题目变形41下列各项中,应当全额征收耕地占用税的是:A。【题目变形5】下列各项中,应当减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有: DE。【同类考题】下列各项中,不需缴纳耕地占用税的有(   )。A.农田水利占用耕地B.军用洞库占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.机场跑道占用耕地E.农村居民经批准搬迁,原宅基地恢复耕种,凡新建住宅占用耕地超过原宅基地面积的

【提问】农田水利不是不征收耕地占用税的吗?

某供热企业房产原值9000万元,占用土地10000平方米。2013年全年经营收入8000万元,其中向居民供热收入400万元,无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%,城镇土地使用税年税额为4元/平方米。计算该企业2013年应缴纳城镇土地使用税和房产税。

【经典答疑1】【提问】对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,按房产的计税余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应根据房产税暂行条例的有关规定由出租方接租金收入计算缴纳房产税,请问上述两种情形该由谁缴及如何缴纳城镇土地使用税?

【经典答疑2】【提问】甲某为乙公司的法人代表,2015年11月22日,甲乙双方签订租赁合同,约定:甲将市区占地l万平方米的A地块土地(土地用途:工业;房地产产权为甲某私有)及地上厂房出租给乙使用。同时乙将B办公楼无偿提供给当地公安机关使用。A地块的城镇土地使用税的纳税人是甲某,还是乙公司?B办公楼的城镇土地使用税如何处理7

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