题目

3.某市一家房地产开发公司,2015年发生业务如下:(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋,取得销售收入1200万元,双方签订了房屋销售合同;发生与转让该办公楼有关的税金及附加共计66万元(不含印花税);该办公楼的原值为1000万元,已提取折旧400万元。经房地产评估机构评估,该办公楼成新度折扣率为3成,目前建造同样的办公楼需要1500万元;转让办公楼时向政府朴缴土地出让金80万元,缴纳契税、过户手续费等共计20万元。(2)通过竟拍取得一宗土地使用权,支付价款、税费合计6000万元,本年度占用土地的80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元;发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收,10一12月,房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售,销售合同记载取得的收人为12000万元,支付与转让该部分办公楼有关的税金及附加合计为660万元(不含印花税)。12月,该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款,经双方协商,房地产开发公司用所开发写字楼总面积的1/5抵偿材料价敖。剩余的1/5公司转为固定资产自用。当地省政府规定,计算土地增值税时,房地产开发费用的扣除比例为10%)根据上述资料,回答下列问题:(1)该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时,准予扣除项目的金额共计(   )万元。A.55060B.616.60C.700.60D.778.60(2)该房地产开发公司转让旧办公楼应缴纳土地增值税(   )万元。A.164.73B.37.63C.202.53D.242.23(3)该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时,准予扣除项目的金额共计(   )万元。A.10032B.11280C.11880D.12540(4)该房地产开发公司2015年销售写字楼应缴纳±地增值税(   )万元。A.1038B.1236C.1416D.1885.6

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3(1)

【答案】B

【解析】扣除项目金额=1500x30%+80+20+66+1200×。.5‰=616.6(万元)。

(2)

【答案】C

【解析】增值额=1200-616.6=583.4(万元),增值率=增值额÷扣除项目金额×IOO%=583.4÷616.6x100%=94.62%.适用的土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%。应缴纳土地增值税-583.4x40%-616.6×5%=202.53(万元)。

(3)

【答案】A

【解析】抵债部分的写字楼也应视同销售缴纳土地增值税。所以转让写字楼共应确认销售收入=12000÷(3÷5)x(4÷5)=16000(万元)可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=6000x80%×(4÷5)=3840(万元)可以扣除的开发成本=4000×(4÷5)=3200(万元)可以扣除的开发费用=(3840+3200)xl0%=704(万元)可以扣除的与转让房地产有关的税金=660÷3/5x4/5=880(万元)加计扣除金额=3840+3200x20%=1408(万元)扣除项目金额合计=3840+3200+704+880+1408=10032(万元)。

(4)

【答案】D

【解析】增值额=16000-10032=5968(万元)增值宰=增值额÷扣除项目金额xl00%=5968÷10032x1OO%=59.49%,适用税率为40%,速算扣除系数为5%。销售写字楼应缴纳土地增值税=5968x40%-10032x5%=1885.6(万元)。

多做几道

【题目变形1】下列各项中,免予征收耕地占用税的是: B。【题目变形2】下列各项中,享受耕地占用税减免税优惠的有: BC DE。【题目变形3】下列各项中,可以减征耕地占用税的有:C DE。【题目变形41下列各项中,应当全额征收耕地占用税的是:A。【题目变形5】下列各项中,应当减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有: DE。【同类考题】下列各项中,不需缴纳耕地占用税的有(   )。A.农田水利占用耕地B.军用洞库占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.机场跑道占用耕地E.农村居民经批准搬迁,原宅基地恢复耕种,凡新建住宅占用耕地超过原宅基地面积的

【提问】农田水利不是不征收耕地占用税的吗?

某供热企业房产原值9000万元,占用土地10000平方米。2013年全年经营收入8000万元,其中向居民供热收入400万元,无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%,城镇土地使用税年税额为4元/平方米。计算该企业2013年应缴纳城镇土地使用税和房产税。

【经典答疑1】【提问】对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,按房产的计税余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应根据房产税暂行条例的有关规定由出租方接租金收入计算缴纳房产税,请问上述两种情形该由谁缴及如何缴纳城镇土地使用税?

【经典答疑2】【提问】甲某为乙公司的法人代表,2015年11月22日,甲乙双方签订租赁合同,约定:甲将市区占地l万平方米的A地块土地(土地用途:工业;房地产产权为甲某私有)及地上厂房出租给乙使用。同时乙将B办公楼无偿提供给当地公安机关使用。A地块的城镇土地使用税的纳税人是甲某,还是乙公司?B办公楼的城镇土地使用税如何处理7

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