题目

花花公司拥有牛牛公司70%有表决权股份,能够控制牛牛公司的生产经营决策。2017年9月花花公司以9 500万元将自产产品一批销售给牛牛公司。该批产品的生产成本为8 500万元。至2017年12月31日,牛牛公司对外销售了该批商品的50%。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认(       )。

A

递延所得税资产125万元

B

递延所得税负债125万元

C

递延所得税资产250万元

D

递延所得税负债250万元

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递延所得税资产的确认和计量,资产的计税基础


        个别报表:

        期末牛牛公司个别报表存货账面价值=9 500×50%=4 750(万元);

        计税基础=4 750(万元)(账面余额);

        没有产生暂时性差异。

        合并报表:

        期末合并报表存货账面价值=8 500×50%=4 250(万元);

        计税基础=4 750(万元)(购货方期末存货结存);

        确认递延所得税资产=(4 750-4 250)×25%=125(万元)。

        综上,本题应选A。


      【提个醒】对于内部商品交易所形成的存货,从持有该存货的企业来说,假定不考虑计提资产减值损失,其取得成本就是该资产的账面价值,这其中包括销售企业因该销售所实现的损益,这一取得成本也就是计税基础。由于所得税是以独立的法人实体为对象计征的,这一计税基础也是合并报表中该存货的计税基础。


多做几道

盈余公积属于什么科目()

A.无形资产科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.权益类科目

商标注册费用计入什么科目()

A.无形资产科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.投资收益科目

印花税入什么科目()

A.损益类科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.投资收益科目

待摊费用是什么科目()

A.损益类科目

B.资产备抵科目

C.资产类科目

D.投资收益科目

国债利息收入计入什么科目()

A.无形资产科目

B.资产备抵科目

C.资产类科目

D.投资收益科目

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