题目

HAPPY 公司采用资产负债表债务法进行所得税核算,所得税税率为25%,HAPPY 公司2015 年度实现利润总额1 800 万元,当年取得国债利息收入135 万元,当期列入“财务费用”的借款费用包括向某非金融企业高于银行同期利率而多支付的60 万元,因违反税收法规支付罚款5 万元,当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额的36 万元。则2015 年HAPPY 公司应交纳的所得税为( )万元。

A

423.5

B

441.5

C

414.5

D

417.5

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所得税费用


        本题包含的纳税调整减少额为:应免税的国债利息135 万元【纳税人购买国债的利息收入,不计入应纳税所得额】,低于税法规定扣除金额36 万元;本题包含的纳税调整增加额为:多支付的借款费用60 万元【非金融企业向非金融企业借款的利息支出,超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分不能扣除】,罚款5万元。

        HAPPY 公司2015 年应纳税所得额=1 800 -135-36+60+5=1 694(万元),应交所得税=1 694×25%=423.5(万元)。

        综上,本题应选A。


【提个醒】应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损

多做几道

盈余公积属于什么科目()

A.无形资产科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.权益类科目

商标注册费用计入什么科目()

A.无形资产科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.投资收益科目

印花税入什么科目()

A.损益类科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.投资收益科目

待摊费用是什么科目()

A.损益类科目

B.资产备抵科目

C.资产类科目

D.投资收益科目

国债利息收入计入什么科目()

A.无形资产科目

B.资产备抵科目

C.资产类科目

D.投资收益科目

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