2014年期末摊余成本=1164.51+1164.51×3%=1199.45(万元),大于现值850万元,因此应确认减值=1199.45-850=349.45(万元),选项A正确;
2015年期末摊余成本=850+850×3%=875.5(万元),即此时的账面价值,选项B正确;
2016年处置时,账面价值为875.5万元,其中已计提减值准备=349.45(万元),其账面余额即=875.5+349.45=1224.95(万元),选项C正确;
应确认处置损益=(900-5)-875.5=19.5(万元),选项D正确。
参考分录:
2014年1月1日:
借:持有至到期投资——成本1000
——利息调整164.51
贷:银行存款1164.51
2014年末:
借:持有至到期投资——应计利息(1000×7%)70
贷:投资收益(1164.51×3%)34.94
持有至到期投资——利息调整35.06
借:资产减值损失349.45
贷:持有至到期投资减值准备349.45
2015年末:
借:持有至到期投资——应计利息(1000×7%)70
贷:投资收益(850×3%)25.5
持有至到期投资——利息调整44.5
2016年处置:
借:银行存款(900-5)895
持有至到期投资减值准备349.45
贷:持有至到期投资——成本1000
——应计利息140
——利息调整84.95
投资收益19.5
从最后一个分录可以看出,处置时账面余额(各明细科目的汇总金额)=1000+140+84.95=1224.95(万元),账面价值(账面余额减去减值准备的金额)=1224.95-349.45=875.5(万元),也可以证明选项C正确。