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2011年的抵消分录为：
借：营业收入120
贷：营业成本120
借：营业成本20
贷：存货20
借：存货——存货跌价准备20
贷：资产减值损失20
2012年的抵消分录为：
借：未分配利润——年初20
贷：营业成本20
借：营业成本8
贷：存货8
借：存货——存货跌价准备20
贷：未分配利润——年初20
借：营业成本12
贷：存货——存货跌价准备12
借：资产减值损失4
贷：存货——存货跌价准备4
影响2012年合并损益的金额＝20－8－12－4＝－4（万元）
提示一：影响损益的科目有：
①收入类科目：主营业务收入.其他业务收入.投资收益.公允价值变动损益等
②费用类科目：主营业务成本.其他业务成本.资产减值损失.税金及附加.销售费用.管理费用.财务费用.所得税费用等
③直接计入当期利润的利得：营业外收入
④直接计入当期利润的损失：营业外支出
提示二：对于2012年抵消分录中数据的来源：
第二笔分录对于期末留存的存货的未实现销售损益部分予以抵消，未实现销售损益损益＝（120－80）×20%＝8（万元）
第四笔分录中第一年剩余部分个别报表计提减值25万元，合并报表角度计提5万元，第二年30%出售（相对于剩余部分地比例为30%/50%＝60%），个别报表结转的跌价准备＝25×60%＝15（万元），而合并报表角度结转＝5×60%＝3（万元），所以应将个别报表多结转的12万元予以抵销。
第五笔分录中，站在集团角度，期末存货成本＝80×20%＝16（万元），可变现净值是20万元，当期期末存货跌价准备的余额是0，所以当期应计提的存货跌价准备＝0－（5－3）＝－2（万元），即转回存货跌价准备2万元；而个别报表角度，期末存货成本＝120×20%＝24（万元），当期应计提的存货跌价准备＝期末应有余额－计提前存货跌价准备已有余额＝（24－20）－（25－15）＝－6（万元），即转回存货跌价准备6万元。比较集团角度与个别报表角度的处理，合并工作底稿中应将多转回的存货跌价准备4万元进行抵销。