海威公司为上市公司，主要从事电子器材的生产和销售，为中天会计师事务所的常年审计客户 。注册会计师王莉负责审计海威公司2014年度财务报表 。注册会计师王莉于2015年1月对海威公司采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了关于采购与付款循环内部控制制度遵循方面的情况，部分内容摘录如下：（1）对于大宗采购项目的招标情况，制度规定，公司一次金额超过10万元的材料采购都必须向已选定的供应商招标，由这些供应商提供投标文件，公司采购部门编制采购招标分析表并确定最终供应商 。海威公司2014年一次金额超过10万元的采购业务共有400笔，注册会计师王莉采取统计抽样的方法，共抽取了其中的100笔进行检查（可信赖程度95%，总金额为2000万元），发现有15笔没有已选定的供应商提供的投标书，其采购金额合计230万元，有10笔没有采购招标分析表，其采购金额合计150万元 。不符合规定的采购业务占全部采购业务的20% 。（2）对于材料入库验收的情况，制度规定，采购的材料在入库时，应由仓库有关人员进行清点和验收，确认实际入库材料的品种、规格、等级、数量等项目，以保证入库材料的正确性 。注册会计师王莉在检查的过程中，观察了5次实际的入库清点验收过程，发现有些仓库人员只对入库材料的品种进行检查确认，对于其他项目没有按规定清点验证，而是按照采购订单副联和供应商提供的货运单直接填写入库单 。（3）对于存货盘点的情况，制度规定，仓库应定期对存货进行盘点，以便及时掌握实际库存情况，财务部门在每年年末前对存货进行检查，以确保仓库有关存货的报告的正确性 。公司2014年12月31日存货明细账中反映的存货共有300种 。注册会计师王莉按照统计抽样的要求（可信赖程度为95%），抽查了100种存货的实际情况，其中有30种存货的实际库存数量与账面数量不符，差异金额超过20%的存货数量达到18种，重大错误率达到11% 。（4）仓库部门职员在发现存货毁损、变质、过期的情况后，向部门经理报告，由仓储经理负责处置，并报财务部门进行账务处理 。资料二（1） 2015年1月3日收到一批腈纶绒毛，成本18220元，相关发票记录的时间是1月5日 。发票表明发货时间是2014年12月29日，目的地交货 。（2）2014年12月28日收到一批抱枕被，成本6250元，未对发票进行记录 。注册会计师在采购部门找到该发票，上面标明"寄售"。（3）在存货监盘时，发运间有一个装有产品的箱子，产品成本8160元，箱子上标有"等待发运指令"，因此未纳入存货范围 。经过调查，注册会计师发现顾客订货单日期是2014年12月18日，但是箱子发运日期和顾客付款日期是2015年1月10日 。该产品是客户的库存存货 。（5）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单 。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中 。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后，应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿 。要求：假定不考虑其他条件，请逐项分析上述内部控制制度是否存在不当之处，如果存在，请简要提出改进建议 。
海宁商业银行拟申请公开发行股票，拟委托中天会计师事务所审计其2012年度、2013年度和2014年度财务报表 。《银行业金融机构外部审计监管指引》要求银行业金融机构应当委托具有独立性、专业胜任能力和声誉良好的外审机构从事审计业务 。经评估中天会计师事务所具备专业胜任能力，且在业内声誉良好 。2014年11月，海宁商业银行在对中天会计师事务所的独立性进行评估时，发现中天会计师事务所及其审计项目组成员与海宁商业银行存在以下情况：（1）中天会计师事务所的吴欣注册会计师因购置房产，以其妻子的名义向海宁商业银行申办20年期，优惠利率3%的房屋贷款200万元 。中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务，将委派吴欣为海宁商业银行审计项目组的成员 。（2）海宁商业银行拟与中天会计师事务所商定：本次审计的审计费用为260万元，海宁商业银行在中天会计师事务所提交审计报告时支付60%的审计费用，剩余40%视股票能否发行上市决定是否支付 。（3）在承接业务前，由于财务人员短缺，海宁商业银行借用了中天会计师事务所审计员王宇，由其将海宁商业银行会计人员编制并经财务经理审核的记账凭证录入财务系统 。中天会计师事务所不打算委派王宇参与海宁商业银行的审计工作 。（4）中天会计师事务所的合伙人梁辉注册会计师目前担任海宁商业银行的独立董事 。（5）中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务，考虑到注册会计师赵江对海宁商业银行比较熟悉，将委派赵江为海宁商业银行的审计项目组成员 。赵江注册会计师在2014年5月份前曾担任海宁商业银行审计部经理 。（6）审计小组成员注册会计师于浩的儿子自2010年度起一直在海宁商业银行担任外柜柜员 。中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务，将委派于浩为海宁商业银行的审计项目经理 。要求：针对上述情况，逐项判断是否可能对中天会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由 。
ABC会计事务所接受委托，承办甲商业银行2014年度财务报表审计业务，并于2013年底与甲商业银行签订了审计业务约定书 。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人 。假定存在以下情况：（1）甲商业银行以2014年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠 。ABC会计师事务所同意了甲商业银行的要求，并与之签订了补充协议 。（2）由于计算机专家老王曾在甲商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘老王协助测试甲商业银行的计算机信息系统 。（3）ABC会计师事务所与甲商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户 .ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量 。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配 。（4）ABC会计师事务所将其简介委托甲商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观 。（5）A注册会计师的妻子持有甲商业银行的股票100股，市值约600元 。由于数额较小，未将该股票售出，也未予以回避 。（6）B注册会计师的弟弟在甲商业银行财务部从事合并财务报表编制工作，但非财务部负责人，B注册会计师未予以回避 。要求：（1）针对第（1）至（4）的情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由 。（2）针对第（5）和（6）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由 。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人 。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I曾是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款 。(2)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校 。(3)审计项目组成员D的朋友于2013年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元 。(4)ABC会计师事务所原行政部经理E于2011年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任 。(5)甲公司系乙上市公司的子公司 。2014年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元 。要求：针对上述(1)至(5)事项，分别指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由 。
ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作 。假定存在以下情形：(1)A公司2013年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告 。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚，A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2013年的财务报表并出具审计报告 。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2012报表审计的K会计师事务所沟通 。(2)B公司以招标的方式选聘2013年度财务报表审计的注册会计师 。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与B公司签订审计业务约定书，无须另行通知 。(3)C公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用 。(4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2013年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游 。(5)E机构为一家公益组织，2013年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计其2013年度财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书 。(6)在承接F公司2013年度财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理 。要求：针对事项(1)至(6)，逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由 。
中原冶炼股份有限公司（以下简称中原冶炼）是集无缝钢管、不锈钢管、彩板、海绵铁、铁合金、铜线杆、铝线等多种冶金产品为一体的上市公司 。中浩天勤会计师事务所通过招投标程序接受了中原冶炼的委托，负责审计该公司2014年度财务报表，并委派注册会计师林静为项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，中浩天勤会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）应邀投标时，中浩天勤会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与中原冶炼签订审计业务约定书 。（2）签订审计业务约定书时，中浩天勤会计师事务所根据有关部门的要求，与中原冶炼商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与中原冶炼治理层达成一致意见 。（3）签订审计业务约定书后，中浩天勤会计师事务所发现中原冶炼与本事务所另一常年审计客户新钢公司存在直接竞争关系 。中浩天勤会计师事务所将这一情况告知了中原冶炼，但未告知新钢公司 。（4）审计开始前，应中原冶炼要求，中浩天勤会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据中原冶炼编制的试算平衡表编制2014年度财务报表 。（5）审计过程中，适逢中原冶炼与惠中公司因产品质量问题发生纠纷，由于中浩天勤会计师事务所也有相关方面的人员，中原冶炼聘请该所王萌（非项目组成员）担任其辩护人 。（6）审计项目组成员王峰自2013年1月1日起兼任中原冶炼的法律顾问，任期3年 。（7）注册会计师张燕是中浩天勤会计师事务所的合伙人，与注册会计师李伟同处一个业务部门 。