下列舞弊风险因素中,属于可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的动机或压力的有( ) 。
- A
管理层由一人或少数人控制,且缺乏补偿性控制
- B
管理层未对个人事务与公司业务进行区分
- C
被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市
- D
管理层在新闻报道中作出过乐观预期
下列舞弊风险因素中,属于可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的动机或压力的有( ) 。
管理层由一人或少数人控制,且缺乏补偿性控制
管理层未对个人事务与公司业务进行区分
被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市
管理层在新闻报道中作出过乐观预期
选项A,属于机会;选项B,属于态度或借口 。可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险的动机或压力的有:被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市;被审计单位满足上市要求、偿债约束条件或再融资业绩条件存在困难;管理层存在较大的业绩压力,例如,较上市前相比,被审计单位上市后的业绩将出现大幅下滑,或需要满足盈利预测指标;管理层为满足第三方要求或预期而承受过度压力,例如,投资分析师、机构投资者、重要债权人或其他外部人士对盈利能力或增长趋势存在预期,包括管理层在新闻报道和年报信息中作出过于乐观的预期,或管理层需要实现有关部门对管理层设定的考核目标;管理层和治理层在被审计单位中拥有重大经济利益,个人薪酬(如奖金、股票期权、基于盈利水平的薪酬计划)与被审计单位的盈利状况紧密相关 。相关内容请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号--关联方》 。
多做几道
下列针对自我评价的情形中,很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有( ) 。
审计项目组成员A兼任审计客户甲公司的独立董事
审计项目组成员B与审计客户甲公司董事长存在密切关系
审计客户甲公司监事长C半年前一直是该会计师事务所的合伙人
审计项目组成员D在半年前离开甲公司,此前连续多年担任甲公司财务总监
下列针对注册会计师披露的相关信息但不属于违反保密原则的有( ) 。
在未得到客户授权的情况下,书面回答了中国证监会关于客户违法行为的调查信函
在未经客户授权的情况下,在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益向法官提供了审计工作底稿
在未经客户授权的情况下,向后任注册会计师提供了审计工作底稿
在未经客户授权的情况下,接受中国注册会计师协会质量检查提供了审计工作底稿
下列情形中,会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括( )。
在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息
在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿
接受后任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权
接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权
下列针对过度推介的情形中,很可能表明对职业道德基本原则产生不利影响的有( ) 。
会计师事务所向公众推销审计客户甲公司的可转换公司债券
会计师事务所收入50%是从审计客户甲公司收取的业务收入
审计项目组成员A与审计客户甲公司的财务总监是配偶关系
审计项目组成员B担任甲公司的辩护人
假设分别存在下列事项,其中不会影响独立性的有( ) 。
审计项目组成员A的叔叔持有被审计单位100股股票,现市值为1000元人民币,接受委托前已经全部处置
审计项目组成员B将要成为被审计单位的职员,ABC会计师事务所将其调离审计小组
审计项目组成员C持有被审计单位100股股票,现市值为1000元人民币
审计项目组成员D三年前是被审计单位的出纳,现由D审计固定资产项目
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