永成公司正在研究是否更新现有的计算机系统 。现有系统是5年前购置的，目前仍可使用，但功能已明显落后 。如果想长期使用，需要在未来第2年末进行一次升级，估计需要支出3000元，升级后可再使用4年 。报废时残值收入为0 。若目前出售可以取得收入1200元 。预计新系统购置成本为60000元，可使用6年，6年后残值变现收入为1000元 。为了使现有人员能够顺利使用新系统，在购置时需要进行一次培训，预计支出5000元，新系统不但可以完成现有系统的全部工作，还可以增加处理市场信息的功能 。增加市场信息处理功能可使公司每年增加销售收入40000元，节约营运成本15000元，该系统的运行需要增加一名计算机专业人员预计工资支出每年30000元；市场信息处理费每年4500元 。专业人员估计该系统第3年末需要更新软件，预计支出4000元 。假设按照税法规定，对计算机系统可采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年，期末残值为0 。该公司适用的所得税税率为40%，预计公司每年有足够的盈利，可以获得折旧等成本抵税的利益，公司等风险投资的必要报酬率为10%（税后） 。为简化计算假设折旧费按年计提，每年收入、支出在年底发生 。要求：（每一问题的最终计算结果保留整数，金额以"元"为单位）（1）计算更新方案的零时点现金流量合计；（2）计算折旧抵税的现值；（3）使用折现现金流量法进行分析，并回答更新系统是否可行 。
由于购置新设备的净现值高于继续使用旧设备的净现值，所以应该选择购置新设备 。方法二：差量现金流量法
由于售旧购新的净现值大于0，所以应该选择购置新设备 。已知A公司2014年按公式法编制的制造费用弹性预算如下表所示（其中较大的混合成本项目已经被分解） 。直接人工工时：22596～35508（小时）生产能力利用程度：70%～110%
要求：按照列表法编制A公司2014年制造费用预算（按10%为业务量间距） 。
C公司是一家零售商，正在编制2013年12月份的预算，有关资料如下：(1)预计2013年11月30日的资产负债表如下：
(2)销售收入预计：2013年11月200万元，12月220万元；2014年1月230万元 。(3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账） 。(4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付 。(5)预计2013年12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26 .5万元；2013年12月末归还一年前借入的到期借款120万元 。(6)预计销售成本率75% 。(7)预计银行借款年利率10%，还款时支付利息 。(8)企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍 。(9)假设公司按月计提应计利息和坏账准备 。要求计算2013年12月份下列各项的预算金额：(1)销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；(2)现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；(3)税前利润 。
D公司6月份现金收支的预计资料如下：(1)6月1日的现金余额为12000元，已收到未入账支票3000元 。(2)产品售价10元／件，4月销售10000件，5月销售12000件，6月预计销售15000件，7月预计销售20000件 。根据经验，商品售出后当月可收回货款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%为坏账 。(3)进货成本为8元／件，平均在18天后付款（每月按30天计算，每天的进货额都相等） 。编制预算时月底存货为次月销售量的10%加500件 。5月底的实际存货为1500件，应付账款余额为50000元 。(4)6月的费用预算为14000元，其中折旧为4000元，其余费用须当月用现金支付 。(5)预计6月份将购置设备一台，支出50000元，须当月付款 。(6)6月份预交所得税20000元 。(7)现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的整数倍，利息在还款时支付 。期末现金余额不少于5000元 。(8)年末统一计提坏账准备 。要求：(1)编制6月份的现金预算（请将结果填列在给定的"6月份现金预算"表格中，分别列示各项收支金额）；(2)预计6月份的税前利润 。
某企业现着手编制2015年6月份的现金收支计划 。预计2015年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元 。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；不考虑借款利息的支付，现金多余时可购买有价证券 。要求月末现金余额不低于5000元 。要求：(1)计算经营现金收入 。(2)计算经营现金支出 。(3)计算现金余缺 。(4)确定最佳资金筹措或运用数额 。(5)确定现金月末余额 。
某企业20×5年有关预算资料如下：(1)预计该企业3～7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元 。每月销售收入中，当月收到现金30%，下月收到现金70% 。(2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算 。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50% 。(3)预计该企业4～6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元 。(4)预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元 。(5)企业在3月末有长期借款20000元，年利息率为15%，无短期借款 。(6)预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款(为1000元的倍数)；现金有多余时归还银行借款(为1000元的倍数) 。借款在期初，还款在期末，借款年利率12% 。(7)预计该企业期末现金余额的额定范围是6000元～7000元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算 。要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作 。
