题目

五环公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,按净利润的10%提取法定盈余公积。2015年度的财务报告于2016年1月10日编制完成,批准报出日为2016年4月20日,2015年度的企业所得税汇算清缴工作于2016年5月31日完成。2016年1月25日,五环公司收到退货一批(已验收入库),该批退货系2015年11月销售给甲公司的某产品,销售收入为250万元,增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,款项至2015年12月31日尚未收到。2015年年末五环公司对应收甲企业账款按账面余额的5%计提坏账准备。关于上述事项,五环公司下列会计处理中正确的有(  )。

A

由于上述销售退回,五环公司应调减报告年度应交所得税12.5万元

B

由于上述销售退回,五环公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元

C

由于上述销售退回,五环公司应调减报告年度未分配利润23.88万元

D

由于上述销售退回,五环公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元

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资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法

       选项A处理正确,由于上述销售退回,五环公司应调减报告年度应交所得税的金额=(250-200)×25%=12.5(万元);

       选项B处理正确,调减递延所得税资产=(250+42.5)×5%×25%=3.66(万元);

       选项C处理正确,调减报告年度未分配利润=(250-200-292.5×5%-12.5+3.66)×(1-10%)=23.88(万元);

       选项D处理错误,调减报告年度资产负债表中资产总额=(292.5-292.5×5%)-200+3.66=81.54(万元)。

       综上,本题应选ABC。


多做几道

装修费计入什么科目()

A.当期费用科目

B.投资收益科目

C.资产类科目

D.长期待摊费用科目

下列关于国库集中支付业务核算的表述中,正确的有(  )。

  • A

    实行国库集中支付的事业单位,财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付

  • B

    在财政直接支付方式下,事业单位在需要使用财政资金时,按照批复的部门预算和资金使用计划,向财政国库支付执行机构提出支付申请

  • C

    在财政授权支付方式下,事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时,应增加零余额账户用款额度的金额,同时确认其他收入

  • D

    事业单位应当设置“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“其他收入”等科目核算国库集中支付业务

在确定对被投资单位能够实施控制时,应考虑的因素有(  )。

  • A

    从被投资单位获得固定回报

  • B

    通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

  • C

    拥有对被投资方的权力

  • D

    有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中,错误的有( )。

  • A

    增加事业支出

  • B

    增加其他支出

  • C

    减少事业基金

  • D

    减少非流动资产基金

下列各项中,属于政府会计改革基本原则的有(  )。

  • A

    立足中国国情,借鉴国际经验

  • B

    坚持继续发展,注重改革创新

  • C

    坚持公开透明,便于社会监督

  • D

    做好总体规划,稳妥有序推进

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