题目

玲玲公司拥有利利公司80%的有表决权股份,能够控制利利公司财务和经营决策。2017年6月1日,玲玲公司将本公司生产的一批产品出售给利利公司,售价为800万元,成本为500万元。至2017年12月31日,利利公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为400万元。玲玲公司、利利公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,则玲玲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时,在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为(    )万元。

A

75

B

20

C

45

D

25

扫码查看暗号,即可获得解锁答案!

点击获取答案
递延所得税资产的确认和计量,资产的计税基础

       思路一:应编制的抵销分录为:(单位:万元)

       ①编制内部购进商品的抵消分录。

      借:营业收入                        800

             贷:营业成本                            620

                    存货                                   180【(800-500)×60%】

      ②利利公司(子公司购货方)个别财务报表由于存货账面价值=800×(1-40%)=480(万元),所以计提存货跌准备=480-400=80(万元)。但由于合并报表的存货账面价值应=500×(1-40%)=300(万元),所以合并财务报表需转回已计提的80(万元)跌价准备。

      借:存货——存货跌价准备     80

             贷:资产减值损失                      80

      ③合并报表存货账面价值减少=180-80=100(万元),形成可抵扣暂时性差异100(万元),应确认递延所得税资产25(万元)。

     思路二:合并报表存货账面价值=300(万元),计税基础(集团内部购货方期末结存存货的成本)=480-80=400(万元),产生可抵扣暂时性差异100(万元)。

      借:递延所得税资产                25【(180-80) ×25%】 

             贷:所得税费用                         25

     综上,本题应选D。


  【提个醒】未实现内部损益=(内部销售额-内部销售成本)×(1-本期对外出售比例)



多做几道

盈余公积属于什么科目()

A.无形资产科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.权益类科目

商标注册费用计入什么科目()

A.无形资产科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.投资收益科目

印花税入什么科目()

A.损益类科目

B.资产类科目

C.税金及附加科目

D.投资收益科目

待摊费用是什么科目()

A.损益类科目

B.资产备抵科目

C.资产类科目

D.投资收益科目

国债利息收入计入什么科目()

A.无形资产科目

B.资产备抵科目

C.资产类科目

D.投资收益科目

最新试题

该科目易错题

该题目相似题